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信息系统环境下企业财务内部控制方案设计——以LG集团为例 周霞 中铁第一勘察设计院集团有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着集团企业的不断壮大, 其地域分布广、结构复杂、管理跨度宽的特征日益显现, 导致集团企业的财务管理日趋复杂, 财务内部控制手段与力度正面临新的挑战。本文以LG集团财务内部控制作为研究对象, 结合COSO框架对LG集团财务内部控制现状进行分析, 提出在现阶段存在的具体问题, 在此基础上结合LG集团的信息系统具体情况提出相应的优化方案, 以期对集团企业利用财务控制优化内部控制环境、防范经营风险提供借鉴。 关键词： 财务内部控制; 财务信息系统; COSO框架; 财务内部控制评价系统; 一、引言 现今, 越来越多的企业集团意识到良好的财务控制在优化内部控制环境和防范风险方面的重要作用, 试图通过加强财务控制来实现资源优化配置、提高资源使用效率从而保证集团的健康发展。此外, 企业集团各成员之间通常以资本为纽带形成内部联结, 但都具有相对的独立性。只有运用恰当的财务控制手段, 使集团成员利益与集团整体利益保持一致并形成有机统一, 才能充分发挥集团的规模优势。另一方面, 信息技术对企业竞争环境产生了强烈冲击的同时, 引发了财务内部控制理论与企业内部控制实施方面的深刻变革。在此背景下, 基于信息技术的财务管理系统应运而生, 有效保障了企业集团对下属成员实施强有力的财务集中控制。本文试图从财务内部控制理论出发, 对LG集团财务内部控制现状与问题进行分析, 提出财务内部控制优化方案, 构建一个符合LG集团公司实际情况、符合成本效益原则的财务内控管理系统与财务内控评价系统。 二、信息技术环境下LG集团财务内控现状 (一) LG集团概况 LG集团是一家大型跨国电子企业, 由家庭娱乐、家用电器、移动通讯、空调和能源解决方案等四大事业部构成, 生产基地和营销部门遍布六大洲, 2014年创造了564亿美元的销售记录。LG集团作为大型跨国企业, 本身的性质决定了其集团化管理中的多元化、层次化特征。集团内包含母公司以及数量众多的成员企业, 导致财务管理的主体数量众多、层级结构复杂。集团企业不仅需要协调各成员企业之间的资源分配, 以统一的财务战略指导内部各项财务活动, 还需要充分了解外部环境、规划集团与外部企业之间的合作与竞争。LG集团一直重视企业内部控制的建设完善, 经过多年发展, 形成了系统的财务内部控制体系, 财务工作的方方面面贯穿着制衡与控制的理念。但由于跨国集团下属公司地域分布广泛, 组织层次、实施主体多, 财务与业务协同难度大等原因, LG集团虽然基本上实现了信息系统环境下的财务内部控制, 但仍然存在诸多问题。由此可见, 集团化财务管理具有战略性和总括性的特征, 在管理的广度和深度上与个别企业形成鲜明的对比。面对繁杂的产权关系、频繁的内部交易、多元化的利益分配主体, 集团财务管理中财务内部控制的重要性日益凸显。 (二) LG集团信息系统发展概况 为了整合生产、采购、销售、财务等多个部门的资源与情报, LG集团从2O05年开始确定了全球法人共同遵守的“全球标准业务流程”, 并以此为基础进行了大规模的系统整合。当年, LG集团从韩国总部开始, 进行了80多个海外法人的ERP系统整合, 直至2010年完成了亚洲、美洲、欧洲、中亚等各国法人的全球系统一体化。截至目前, LG集团实现了财务、成本、资金、物料、销售、项目方面的系统化, 并形成了6个相关管理模块。在全球信息系统整合的基础上, 为满足经营需求, LG集团相继开发了与之相关联的13个关联系统, 全部实现与ERP的对接。 (三) 信息化环境下LG集团财务内控现状 不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制和预算控制共同构成企业内部控制的5个控制措施, 本文将以COSO框架中此五个控制措施为依据, 将LG集团信息系统与财务内部控制紧密联系起来, 逐项分析LG集团信息系统中与此相关的控制措施。 (1) 信息系统环境下不相容职务分离控制现状。不相容职务是指如果由一个人担任, 既可能发生错误和舞弊行为, 又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。LG集团主要通过系统权限管理制度来实现不相容职务的分离控制, 并建立了一套分工严密的有关职责分离的规则体系, 每一位员工有专属的ID, 员工根据岗位职责与具体内容申请匹配的权限, 由上级领导及集团总部相关模块负责人审批后赋予其权限。信息系统事前已设置不相容权限规则, 当员工试图申请相互冲突权限时系统将提示错误。LG集团通过系统权限控制, 降低了无授权访问数据、越权访问数据、数据丢失等现象