胜利石油管理局财务绩效评价体系的建立与应用.docVIP

胜利石油管理局财务绩效评价体系的建立与应用 李雷 中国石化集团胜利石油管理局财务资产部 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 本文围绕企业持续改善提升发展质量和效益的目标, 筛选出与企业质量效益关联度较大、可量化考核、可比性较强的关键性财务指标, 以此建立分版块、多维度的财务绩效评价指标体系, 确定评价指标权重和标准, 采用沃尔综合评分对标排名和差异分析法进行评价, 突出长板和不足, 建立激励和奖惩机制, 并根据不同阶段的发展需要, 动态调整指标构成和各项指标的标准值、预算值、最优值, 以保持财务绩效评价体系的活力和效力。 关键词： 财务绩效; 指标体系; 评价; 胜利石油管理局 (下称管理局) 所辖业务涉及行业众多, 业务属性、经营机制和运行方式各不相同, 虽然逐步建立起了相对完善的经营承包、预算控制等财务绩效管控机制, 但一直缺乏一套涵盖全局、相对科学合理的财务绩效评价体系, 管理局对各单位的财务绩效情况很难做出一个公平合理的客观评价, 造成各单位创先争优的积极性不够高, 创新发展的主动性不足。在面临低油价、新常态、经营压力巨大的严峻形势下, 管理局构建了一套适合各行业实际情况的财务绩效评价体系, 围绕持续改善提升发展质量和效益的目标, 通过建立分板块、多维度的评价指标体系, 开展各个层面纵向和横向对标管理, 建立全方位的内在提升机制, 营造比有对手、学有榜样、赶有方向、帮有伙伴、超有目标的良好氛围, 促进各单位和各业务单元保持领先优势或缩短水平差距, 确保管理局提质增效目标的完成。 一、财务绩效评价体系的建立和应用 1. 建立指标体系 围绕提高全局经营管理水平和经济效益, 按照影响管理局经济效益和经济运行质量的程度进行排序, 筛选出与管理局质量效益关联度较大、可量化考核、可比性较强的关键性指标, 分公用工程 (为保障油田勘探开发建立的辅助生产业务, 主要包括供水、发电、供电等) 、多种经营 (包括车辆运输、工程施工、商品贸易等多种经营业务) 和社区保障 (遍布油区、自成体系的矿区社区服务系统, 主要包括物业、供暖、医疗、教育、文化、生活等) 三个板块。每个板块又分共性指标和个性指标两部分。共性指标适用整个板块, 个性指标根据各行业特点分别建立。通过共性指标考评可以进行各单位的横向对比, 通过个性指标考评可以进行本单位的纵向对比, 以发现经营管理中存在的问题, 引导各单位加强经营管理工作, 实现对标找差距、追标补短板、创标促提升的目标。 各板块的共性评价指标包括:利润 (补贴) 承包指标完成率;内部资本收益率;营业收入利润率;成本费用利润率;营业收入增长率;经营性现金流;应收账款综合回收率;流动比率;综合收费率;劳动生产率;人均管理性费用支出;人工成本节约率;管理费用节约率;存货周转率。 各板块的个性评价指标分别设置如下: (1) 公用工程:一是供水业务, 包括单位供水成本和供水漏损率;二是供电业务, 包括单位供电成本和供电网损率;三是发电业务, 包括发电标煤耗、单位发电成本和厂用电率。 (2) 多种经营:一是运输业务, 包括车辆利用率、万元收入油耗;二是接待旅游业务, 包括客房入住率和外部市场收入占比;三是商品贸易, 包括销售费用节约率和销售毛利率。 (3) 社区保障:一是供暖业务, 包括单位面积供暖成本、单位面积供暖标煤耗和供暖收费率;二是物业服务, 包括物业收费率、住户户均补贴和住户户均运行成本;三是医疗业务, 包括医疗边际贡献率和病房床位利用率;四是托幼业务, 包括托幼人均边际贡献和托幼人均运行成本。 2. 评价方法 (1) 采用沃尔综合评分法。基本步骤为:选择评价指标并分配指标权重;确定各项指标的标准值, 即该指标在企业现时条件下的最优值;计算各单位在一定时期各项指标的实际值;形成评价结果。 各项财务绩效指标得分的计算采取以下方法:将指标分为两类, 即正指标和逆指标。正指标评分公式为:指标评价得分=实际值÷标准值;逆指标评分公式为:指标评价得分=标准值÷实际值。单位财务绩效综合评价得分=∑指标评价得分×权重。 根据考评评分结果, 将考评结果分为优秀 (90分以上) 、良好 (80分~89分) 、合格 (60分~79分) 、不合格 (60分以下) 四个等级。 (2) 采用对标排名和差异分析的方法。期末, 将各单位财务绩效指标的实际值与标准值对比, 根据两者之间的差异程度进行量化排名, 并对影响财务绩效的制约因素开展深层次的差异分析, 寻找管理短板, 提升财务绩效。还可以将各单位财务绩效指标的实际值与预算值、最优值、同期值对比, 根据差异程度进行量化排名和分析评价, 即横比找差距