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高新技术产业IPO审计风险应对——以海联讯为例 杨洁 郑州财税金融职业学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 本文以海联讯为实际分析案例, 结合IPO审计特点, 分析了海联讯在IPO审计中存在的问题, 从而推广到整个高新技术产业中, 最后针对发现的问题从重大错报风险的评估与控制两个方面提出了相关改进建议, 以期对我国高新技术产业的IPO审计提供规范性的指导建议, 促进我国高新技术产业的健康、有序、快速发展。 关键词： IPO; 审计风险; 高新技术产业; 作为主板市场之外的二板市场, 创业板市场发展迅猛, 在创业板上市的中小型高新技术企业的数量逐年增多, 已呈现出井喷现象, 数量已从2009年的28家增长到2015年底的将近500家, 资产规模也有1399亿元增长到56000亿元, 增幅达到了40倍。尤其是在党的十八大召开之后, 随着国家政策的不断扶持, 创业板上市企业对于我国整个国民经济的发展起着越来越重要的作用。在众多的创业板上市高新技术企业中, 提出IPO申请的企业占据了很大比例, IPO审计面临着重大的挑战。来自国泰安数据库的数据显示, 在2009-2015年间, 我国创业板上市企业中共存在着235起违规, 其中违规买卖股票、重大遗漏、披露造假、虚假利润及记载造假等严重违规行为就达到了140次, 占总违规的将近六成, 表明随着高新技术产品的不断发展, 企业的IPO审计风险越来越大。尤其是企业在IPO之间表现出良好的成长性和发展前景, 但在IPO之后就出现重大的财务问题, 当然更多的是因违规而无法上市的高新技术企业。因此, 针对高新技术产业的IPO审计相关风险的成因、问题及解决措施的研究就显得尤为必要。 一、高新技术企业IPO审计风险现状及成因分析 (一) 高新技术产业IPO审计风险现状分析 首先, 作为新兴产业, 高新技术企业起步较晚, 内部控制机制有待于进一步完善, 集中体现在经营不规范和股权过于集中上, 使得审计中重大错报风险出现的概率大大增加。有关数据显示, 2014年417家创业板上市企业中只有8家披露了内部控制审计情况, 比例仅为2%, 而同年度主板上市企业该比例却达到了93%。同时, 高新技术企业一般为创业的初级阶段, 创业者的权利较为集中, 对董事会具有绝对的控制权, 控制权、经营权与所有权高度统一, 易出现“一股独大”的集权局面, 使得企业在经营中往往只取决于掌权者的意愿, 不利于企业管理的规范化, 外部审计机构面临的审计风险程度大大提升。另外作为国家扶持重点的高新技术产业, 在创业板上市后会获得大量的融资机会, 同时在巨大市场额诱惑下, 尤其是企业在IPO后能为企业提供大量的资金, 企业的造假动机大大提升, 企图通过财务报表的粉饰和造假迅速获得大量的财富, 使得相关审计风险大大提升。其次, 我国的宏观制度有待于进一步完善, 资本市场的各项监管机制比较薄弱。在这种环境下, 高新技术企业造假的成本较低, 违规处罚力度也相对较轻。这都增加了我国高新技术企业的IPO审计风险。最后, 我国的会计事务所水平参差不齐, 其相应监管机制并不完善。会计师事务所在提供外部审计职能的同时, 还起到了企业财务咨询的作用, 导致作为外部审计机构的会计师事务所的独立性无法得到有效保障, 出现企业购买审计意见的严重违规事件。 (二) 高新技术产业IPO审计风险成因分析 高新技术企业是创业板市场的主力军, 其技术科技含量高, 预示着企业具有较好的成长性。但是在预示高收益的同时也使得企业在外部审计中面临比传统行业更加大的风险, 其风险成因主要包括企业内外部因素及外部审计环境等三个方面。 (1) 高新技术企业内部因素形成的审计风险分析。第一, 现阶段, 抑制高新技术企业快速发展的最大因素就是融资难, 只有通过上市才能解决融资问题, 企业的造假动机巨大, 审计风险也就相应不断增大。第二, 高新技术企业经营的不稳定性增加了审计风险。创业板市场中的高新技术企业一般为中小型企业, 核心技术水平越高, 其竞争力也就越强, 同时面临的更新换代风险就越大。同时, 高新技术企业不断发展的基础是研发, 但研发过程中需要大量的资金投入, 一旦研发失败, 这些中小型的高新技术企业无法继续维持正常经营, 经营稳定性得不到有效的保障, 注册会计师面临的审计风险要远远大于传统行业。第三, 高新技术企业的内部控制有效性不强增加了审计风险。高新技术企业的初始阶段一般是由少数几个人合作成立的, 为使企业的发展与创业者的预想趋同, 容易出现股权过度集中的现象, 一股独大是高新技术企业股权结构中常态, 从而使得企业的内部控制制度往往