财务报告内部控制缺陷、整改与审计收费粘性.docVIP

财务报告内部控制缺陷、整改与审计收费“粘性” 胡大力 罗果信 东北师范大学商学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 以日本上市公司为样本, 实证研究财务报告内部控制缺陷是否导致审计收费存在“粘性”。研究结果表明:披露财务报告内部控制存在缺陷的公司, 在其财务报告内部控制缺陷整改后, 审计师对其也收取了较高的审计费用;相对于没有整改的公司, 审计师对财务报告内部控制缺陷整改的公司收取了较低的审计费用。研究结论揭示出不仅在美国资本市场, 在日本资本市场上也发现财务报告内部控制缺陷导致了审计费用存在“粘性”。研究结论不仅丰富了现有的理论研究, 而且在实践上有助于我们了解审计师在实务中对风险导向审计准则的运用, 可为政府部门制定和修改审计准则提供启示。 关键词： 财务报告; 内部控制缺陷; 整改; 审计收费“粘性”; 作者简介：胡大力 (1972-) , 男, 吉林长春人, 东北师范大学商学院副教授; 作者简介：罗果信 (1991-) , 女, 湖南邵阳人, 东北师范大学商学院硕士研究生。 收稿日期：2017-05-15 Internal Control Defects and Rectification of Financial Report and “Stickiness”of Audit Fees Hu Da-li Luo Guo-xin School of Business, Northeast Normal University; Abstract： Based on the samples of Japanese Listed companies, an empirical study is conducted to analyze whether the internal control defects of financial report lead to the“stickiness”of audit fees. The result indicates:for those companies whose internal control defects of financial report are disclosed, the auditor charged a higher price after its rectification. For those companies without any rectification, auditors charged a lower price for the companies that had rectified the internal control defects of financial report. The result also shows that the internal control defects of financial report lead to the “stickiness”of audit fees in American and Japanese capital markets. The conclusion not only enriches the existing theoretical research, but also helps to know how the auditors apply the risk-oriented auditing standards into practice, which can provide enlightenment for the government to formulate and revise the audit standards. Keyword： financial report; internal control defect; rectification; “stickiness”of audit fees; Received： 2017-05-15 一、引言 为提高审计效率和效果, 包括我国在内的世界主要国家目前采用的都是风险导向审计准则。按风险导向审计准则的要求, 审计师在审计过程中应贯彻风险导向审计理念, 围绕重大错报风险的识别、评估和应对, 计划和实施审计工作。如果被审计单位的内部控制质量低, 控制风险将增加, 通常其重大错报风险较高, 为将审计风险降至可接受的水平, 需要审计师投入更多的审计资源, 进而导致审计收费增加。反之亦然, 在既定的可接受的审计风险水平下, 被审计单位内部控制质量得到改善,