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内部控制审计对财务报表审计意见的影响及完善措施 苏晓红 辽宁光明会计师事务所有限责任公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 财务报表的审计是现代企业财务工作的重要内容。现如今, 大多数企业的内部控制都或多或少存在一定的问题亟待解决, 企业披露的财务数据真实性和准确性不高, 不能够为投资者的决策提供有力的依据和保障, 容易给投资者的投资带来风险或者损失。因此文章主要分析和研究内部控制审计对财务报表审计意见的影响, 旨在促进企业财务数据的真实性和完整性的提高, 保障企业的财务数据的准确性和实用性, 为投资者提供强有力的数据支持。 关键词： 内部控制审计; 财务报表; 审计意见; 影响; 企业虚假的财务数据不利于企业经济的发展, 财务数据的真实性和准确性是企业内部控制的重要内容之一, 为了促进企业内部控制的提高, 企业的审计部门要加强对企业各项财务数据的检查和审核, 企业要具有一定的自我约束力和自省功能, 不断地引导和规范企业财务报表真实完整地反映企业的财务状况和经营结果, 为广大投资者提供强大的数据支持和保障, 有利于投资者能够做出正确的决策。 1 内部控制审计的概念 内部控制审计是一个确认并评价企业内部控制实效性的体制, 同时还要确认并评价企业的内部控制机制以及运行中存在的问题、分析其原因并提出有效的整改意见。内部控制审计就是对企业的内部控制进行再次的控制, 是企业内部发展以及经济发展的必然要求。 内部控制审计企业财务报表的整个流程, 包括会计记录财务数据时要全面考虑数据的合理性与准确性, 真实地反映企业的资产、负债以及损益等财务状况、经营成果;在编制企业财务报表时要严格进行数据汇总并填制, 其他应审计的财务活动等。加强对企业内部控制的审计能够提高企业财务报表的真实性以及准确性, 为企业的投资者提供一定的决策保障。 2 内部控制审计对财务报表审计意见的影响 内部控制审计是财务报表审计的前提和基础, 直接影响着财务报表审计意见的发表。我国的注册会计师为了能够发表更真实完整的内部控制审计意见, 就需要取得比财务报表审计还要广泛和可靠的审计资料和证据, 内部控制审计能够为财务报表审计提供审计数据或者审计结果, 在财务报表审计时可以充分利用内部控制审计的结论, 这样能够大大地提升财务报表审计的工作效率。 企业在内部确立控制审计制度, 改善了上市公司的审计环境, 促进企业的内部控制审计与财务报表审计一样具有周期性和经常性, 这样能够实时把控和监督企业财务数据的真实性与可靠性。企业的内部控制审计使得注册会计师能够对企业进行公正、客观的评价, 还能够对企业财务数据进行有效的监督, 促使企业形成比较完备的内部控制审计制度, 在一定程度上防范财务报表的风险, 提高企业信息公示的透明度, 为投资者提供有效的决策性数据。 企业的内部控制审计如果不能够发现和防止并改正一些财务报表中的错报内容, 就容易导致企业的财务报表的数据存在重大错报事项, 影响企业财务报表审计的意见出具。注册会计师就会根据企业内部控制审计中存在的弊端寻找线索和审计证据, 纠正企业内部控制审计中的弊端和不足, 提高企业内部控制审计的效率和质量。内部控制审计与财务报表审计是相互作用和支撑的, 内部控制审计能够为财务报表审计提出重要的审计证据或者结果。反之, 财务报表审计能够提出内部控制审计中存在的不足加以补充和改正, 二者相辅相成, 相互促进, 这样不仅能够提高审计的工作效率, 还能在一定程度上提高审计的质量, 降低审计风险。 3 结合财务报表审计意见完善内部控制审计的措施 3.1 熟悉并掌握审计企业的环境 在对企业进行内部控制审计的前提就是一定要了解和掌握企业的环境。企业的内部结构、资本状况、财务状况、经营成果进行全盘的熟悉和掌握, 这样能够更好地做好内部控制审计工作, 做到胸有成竹。同时还应该了解企业的管理组织结构, 明确管理组织的决策和权利义务等。 3.2 制订合理的审计计划 在进行企业内部审计之前, 要做好审计计划和规范好审计步骤, 做好内部控制审计工作的基础准备, 做好内部控制审计工作的分工, 职责明确, 每个内部控制审计人员都要严格按照审计标准和要求来对企业的财务数据进行审计。内部控制审计的人员也要不断地积累审计知识和经验, 提高内部控制审计工作的效率。 随着企业审计工作的不断开展, 注册会计师在审计企业的财务数据时, 可能会发现新的问题或者状况, 这就要求审计小组要对整个审计计划进行重新的修改或者调整。进一步来说, 如果审计工作人员在实施具体的内部控制审计工作时发现了非常重大的弊端和不足, 审计工作人员要立刻调整财务报表审计的计划