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内部控制审计对财务报表审计质量及收费的影响分析 李慧 莱芜市人民医院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 内部控制审计在会计体系中主要作用是提高注册会计师针对客户风险的控制水平, 进而实现审计工作人员可以更加科学高效地编制审计程序, 确保财务报表审计质量。本文结合内部控制与审计对财务报表实际审计质量的影响展开分析, 通过审计质量现状与影响因素进行对比, 总结出内部控制和审计对强化财务报表与审计质量等方面的重要作用。 关键词： 内部控制审计; 财务报表; 审计质量; 收费影响; 1 内部控制的概述 内部控制概况来讲是企业与董事会、管理层、监事会以及普通员工等全体公司职员共同实施并且实现目标控制的管理工作。企业内部控制过程的有效性包括企业内部环境、企业风险评估、企业内部监督、企业信息沟通以及企业控制活动等五大要素。总的来讲, 企业内部控制审计有效性需要实现制度可行性与控制目标执行合理性, 确保控制制度能够在程度规定内正确完成。 2 审计质量衡量的概述 2.1 审计质量的影响因素 首先, 审计市场影响。现阶段国内审计市场供需情况主要是供给量较大, 但是实际需求量较少。由于供需市场不平衡的环境, 使得审计收费不断降低, 审计质量难以得到保障。此外, 审计市场结构不够合理。由于审计市场内大中型会计事务所的份额过小, 而小型会计事务所的份额过多;审计市场实际集中程度过低, 市场竞争较为激烈, 使得会计事务所面临的非专业压力不断增加, 而会计事务所独立程度与审计质量可靠程度薄弱。 其次, 审计单位的内部控制程度。企业管理结构的规范、合理程度直接影响着经营效益, 当企业内部控制监督的行为与管理结构完备程度相匹配时, 能够高效减少财务对账中违法乱纪等行为, 为审计工作提供更加理想内部环境, 确保审计质量的提高。 最后, 审计单位风险。企业生产和经营过程中存在着诸多风险, 其中最为常见的包括财务风险、企业发展风险、盈利风险等内容。而这些风险也在一定情况下对会计审计工作产生影响, 使得审计风险增加。随着企业业务水平、盈利能力、偿债效率异常变化, 使得也错报风险大幅增加, 进而导致财务信息准确程度和真实程度降低。而上述风险造成的审计难度与风险难以控制, 无形之中加重了审计工作内容和压力, 所以审计工作需要对单位实际运营情况与财务状况综合性分析。 2.2 内部控制审计的实际情况 第一, 内部控制审计的模式失衡。目前审计模式主要是由单位总经理指导、监事会或董事会指导两种。实际进行内部控制和审计过程中, 以监事会或董事会指导的审计, 会发生企业经营内部控制的偏差, 造成不同情况审计风险;以总经理指导的审计, 难以有效规避企业经营项目风险和效益限制, 如果企业领导发生违法乱纪行为, 更是会导致内控无法执行。 第二, 内部控制审计的制度不完善。内部控制审计工作以审计署颁布的内部控制审计规范为指导, 其法律效益和操作性难以保障。由于内部控制审计环节, 相关工作人员只能依靠自身审计经验与知识来判断, 导致审计结果权威性与可靠性受到影响。 第三, 内部控制标准不规范。现有内部控制缺乏科学统一的标准, 相较于发达国家而言, 国内控制审核指导存在着以下缺陷:一是覆盖面小。内控审核的指导意见中, 将审计覆盖范围限定于会计报表之内。二是保障程度较低。内控审核的指导意见中, 审核标准和内容是CPA人员所提供的内控鉴证, 缺乏系统化审计。三是评价体系存在问题。内控审核的指导意见中, 对内控审计的内容没有具体与明确的标准。 第四, 内部控制审计的方法不合理。部分管理人员对内控重要作用了解不够全面, 存在着内控审计主要是针对公司内部的经济问题检查的错误认知, 并且在一定程度上制约了企业运营稳定程度、工作人员合作程度以及管理经理等。此外, 有些管理人员认为内控审计影响了企业经营的自主权, 造成决策权威下降。由于上述问题的影响, 企业内控工作的审计人员无法充分发挥出其作用, 没有将审计工作权威性与自主性落到实处。 3 内控审计与财务报表审计的关系 3.1 财务报表审计的内控评估作用 通常情况下, 内控审计和财务报表的审计整合阶段, 更多是以内控方面作用的评估作为基础。目前, 内控审计已经广泛应用在财务报表审计范围内。在两者不断融合中可以看出, 伴随内部控制不断恶化, 审计调整日渐增多, 导致审计调整对企业利润报表产生不同程度的影响。所以, 内控评估工作阶段规划过程中审计的资源提高了审计工作效率和质量, 进而降低了内控审计成本, 对财务报表的审计发挥着重要作用。 3.2 内控审计与财务报表审计的关系 (1) 分析内控审计程度。从审计工作角度展开分析