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煤炭企业财务风险内部控制机制探讨 孙晓天 神华神东煤炭集团核算中心 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着我国经济体制改革的不断深化, 我国煤炭企业改革也取得了显著成果, 但在改革过程中也遇到了一些困难, 像投入与产出的比例失衡、法律政策变更对煤炭企业财务风险的影响以及经济全球化对煤炭企业财务风险的影响等各种问题。本文从煤炭企业改革中存在的问题着手进行论述, 分析了煤炭企业财务风险管理的原因、必要性以及应对煤炭企业风险管理的措施, 希望对完善煤炭企业的财务风险内部控制机制有所帮助。 关键词： 财务风险; 煤炭企业; 内部控制; 管理制度; 作者简介：孙晓天, 神华神东煤炭集团核算中心。 在煤炭企业发展过程中, 有效的控制企业的财务风险是煤炭企业实现经济效益的有利保证。但是, 煤炭企业财务管理在具体的操作过程中, 受各种主客观因素的影响, 存在着一定的风险。为此, 必须对煤炭企业的财务风险进行有效的控制, 从而保证煤炭企业的健康、稳定发展。 一、财务风险的基本内涵 在经济学上, 风险存在广义和狭义之分。风险被决策理论家定义为不确定的损失。这是风险的狭义的含义。有学者认为风险不仅指损失的难以确定, 也指盈利的难以估量。即风险既包括给人们带来的危险, 也包括给人们带来的机会, 这就是广义上风险的概念。通过对风险概念的认识可知, 财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。 通过对财务风险的概念分析可知, 财务风险具有以下特征: (一) 财务风险的客观性 财务风险的客观性是指财务风险的存在、发生是不受人们意识控制的, 人们既不能回避财务风险, 也不能消灭财务风险。但可以采取各种有效的手段进行对财务风险的发生进行预防, 从而减小财务风险发生时所造成的损失。 (二) 财务风险的全面性 财务风险的全面性是指财务风险在企业财务管理的各个工作环节都有可能存在, 即企业的资金筹集、运用、积累以及分配的各项财务活动中都会引发财务风险。 (三) 财务风险的不确定性 财务风险的不确定性是指企业的财务风险发生与否处于不确定的状态, 即企业既有可能因为财务管理不善引发财务风险, 也可能因为企业财务管理的有效性, 避免财务风险的发生。 (四) 财务信息化引发的新的财务风险 随着财务信息化的推进, 各种财务软件大范围的使用, 各项软件在账务处理的细节方面存在差异化。财务人员可以逐步熟练使用各项财务软件, 审计人员却面临新换业务单位, 重新熟悉软件的记账规则, 才能更好的发挥审计的作用。 二、煤炭企业财务风险的现状 随着我国经济体制的深入推进, 煤炭企业的发展速度也有了质的飞跃, 企业的经营模式也越来越多样化。按照《大中小型工业企业划分标准》, 煤炭企业可以划分为特大型、大型、中型及小型。一般情况下, 特大型及大型的煤炭企业寻求上市发展, 上市后, 对企业的各项要求及监管较多, 同时要求大量的信息公开, 在这种环境下, 企业可以做到严格按照国家法律、法规、行业发展要求等各项规则要求自己, 规避财务及各项风险。 但是, 由于煤炭企业的资源型特点, 致使客观的经济、资源环境等因素对其发展的制约越来越大, 再加上部分煤炭企业的工作人员缺乏防范财务风险的意识、企业资金管理不科学、财务关系的不完善等问题, 导致一些煤炭企业的财务管理存在很大的风险。煤炭企业的财务风险具体包括:投入与产出的比例失衡、法律政策变更、受全球化影响大等。 (一) 投入与产出的比例失衡 煤炭企业运营的主要目标是获得利润, 即保证企业的产出大于投入。在实际经营过程中, 很多的煤炭企业的产出却小于收益, 致使煤炭企业的经营利润为负数, 煤炭企业长此以往, 很难健康的发展下去。 (二) 法律政策变更对煤炭企业财务风险的影响 法律导向对煤炭企业的变化, 对煤炭企业的发展将产生重大影响, 很多煤炭企业在经营的过程中由于不能很好的对国家的法律政策进行适应, 并对企业的财务管理活动进行及时的调整, 致使煤炭企业的财务管理存在很大的风险。 (三) 法律意识不健全对财务企业风险的影响 近年来, 随着煤炭行业收益的增加, 从事煤炭行业的小型企业越来越多, 有的以煤矿开采为主, 有的以煤炭销售为主, 煤炭行业暴露的因法律意识淡薄产生的问题逐渐增加, 如采矿边界, 采矿权, 采矿补偿问题以及矿务工程煤、灭火煤的处理问题, 目前还没有详尽的国家或行业法规对此加以规范, 因此又给企业带来成本加大, 利益被损害的风险。 三、煤炭企业财务风险管理过程中存在的问题 (一) 煤炭企业的财务管理制度不健全 煤炭企业财务管理存在风险的主要原因就是煤