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贸易企业内部控制初探 黄晓燕 宁波兰星国际贸易有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着我国市场经济的快速发展, 我国贸易企业的数量和规模不断扩大, 国内和国际贸易的发展步入了新的阶段, 为我国经济发展提供了有力的支撑。从总体上看, 尽管我国贸易企业取得了良好的发展, 但由于贸易企业普遍属于民营企业和中小企业, 因而内部管理工作还比较薄弱, 特别是内部控制还不适应发展需要。本文对贸易企业内部控制问题进行了深入分析和研究, 分析了贸易企业内部控制的意义, 对贸易企业内部控制存在的问题进行了梳理, 就贸易企业如何加强内部控制提出了对策。 关键词： 贸易企业; 内部控制; 控制体系; 控制模式; 贸易企业是我国数量较多的企业, 而且对于促进我国三次产业的发展乃至提升我国的国际竞争力都具有重要的支撑作用。尽管我国贸易企业数量较多, 但90%以上都属于民营企业和中小企业, 因而整体发展能力并不强, 特别是内部管理工作还存在很多薄弱环节, 其中内部控制还不够到位, 在很大程度上制约了贸易企业的科学发展。特别是在当前我国经济发展步入“新常态”的大背景下, 贸易企业必须朝着转型升级的道路发展, 因而加强内部控制工作显得越来越重视, 贸易企业对此要有清醒的认识, 并着眼于解决自身内部控制存在的问题, 制定更加科学的内部控制策略, 使内部控制取得更好成效。 1 贸易企业内部控制的意义 内部控制既是企业财务会计工作的重要组成部分, 而且也是防范企业风险的重要战略性举措。对于贸易企业来说, 在当前经济新常态下, 伴随着电子商务的快速发展, 加强内部控制工作更具有重要价值。一方面, 贸易企业加强内部控制, 有利于健全和完善财务会计制度, 这主要是在新会计准则颁布实施以来, 对贸易企业财务会计工作提出了新的更高的要求, 贸易企业只有高度重视内部控制工作, 才能使财务会计工作更具有科学性以及持续性, 才能使财务会计工作取得更好的成效, 这是贸易企业加强内部控制的重要价值之一;另一方面, 贸易企业加强内部控制, 有利于防范经营风险, 这主要是由于电子商务已经成为贸易企业开展业务的重要模式, 在电子商务环境下, 贸易企业财务会计工作具有一定的开放性, 这也是电子商务对其提出的要求, 如果不加强内部控制工作, 极易出现风险, 导致企业经营受到影响, 因而加强内部控制工作有利于防范企业经营风险, 使贸易企业的发展更具有持续性。 2 贸易企业内部控制存在的问题 从当前贸易企业内部控制工作的整体情况来看, 尽管与过去相比有了进步, 但在新形势下, 特别是在新会计准则颁布实施以及电子商务快速发展的形势下, 贸易企业内部控制仍然存在诸多不足之处。 一是内部控制环境不够优化。对于贸易企业内部控制来说, 内部控制环境的好坏, 对内部控制工作的开展具有重要影响, 而且也是实施内部控制的重要基础。尽管从总体上看, 我国绝大多数贸易企业对内部控制工作给予了一定的重视, 而且也采取了一些更有效的措施, 推动了内部控制工作的深入开展, 但个别贸易企业内部控制环境仍然比较薄弱。比如一些贸易企业在开展内部控制的过程中, 治理结构缺乏科学性, 内部审计工作也没有深入开展, 导致企业的一些问题不能被发现和解决, 长此以往, 企业极易出现各类风险。此外, 还有一些贸易企业还没有将内部控制纳入到企业文化当中, 内部控制力不强。 二是内部控制体系不够完善。健全和完善的内部控制体系, 对于贸易企业实施内部控制以及提升内部控制成效具有重要的支撑作用。从当前我国一些贸易企业开展内部控制工作的情况看, 尽管很多企业建立了相对比较完善的内部控制组织机构, 而且也制定了一些内部控制制度, 但仍然不够完善, 特别是很多贸易企业对内部控制体系建设缺乏深入的研究和分析, 导致内部控制活动不能有效开展。比如某贸易企业自成立以来, 企业规模不断扩大, 但在内部控制体系建设方面十分薄弱, 内部控制工作主要由财务部门负责, 其他部门不参与内部控制工作, 内部控制缺乏系统性和全面性, 经营者的权限过大, 企业资金的使用缺乏科学论证, 内部控制形同虚设。 三是风险管理没有得到重视。企业内部控制的实质就是风险管理, 因而如何开展风险管理工作应当成为企业内部控制的重中之重。当前我国一些贸易企业在风险管理方面还比较薄弱, 没有将风险管理上升到战略高度, 存在着说起来重要、做起来不重要的现象, 内部控制无法取得实效。比如很多贸易企业由于规模较小, 经营者直接参与财务会计工作, 对资金的使用具有绝对的决策权, 因而没有建立科学的风险评估、信息反馈、沟通联系以及内部监督工作。再比如还有一些贸易