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行政事业单位非财政性资金实行国库集中支付探究 李均 福建省光泽县财政国库集中支付中心 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 行政事业单位国库集中支付制是目前我国构建财政国库管理机制的关键环节, 同时也是公共财政体系的重要构成内容。目前对行政事业单位国库集中支付制改革的研究多数都是针对财政性资金的, 本文希望从非财政性角度探究行政事业单位国库集中支付制改革的研究, 完善行政事业单位国库集中支付制的改革内容, 提升行政事业单位资金利用效率。 关键词： 行政事业单位; 非财政性资金; 国库集中支付; 一、行政事业单位国库集中支付的背景与意义 在进行国库集中支付制改革前, 无论是财政性还是非财政性的财政资金, 基本都是分散在国库、各单位专户或者是预算机构的账户等, 这种多户头存放财政资金的管理模式为行政事业单位财政管理带来了诸多弊端。国家财政迫切需要一种有效的支付方式, 能够将各行政事业单位财政资金统一调配, 直接划分到执行单位, 避免层层传递, 有效降低资金调度成本的支付制度。 行政事业单位进行财政改革, 形成国库集中支付制下新的财政支出模式, 财政总预算支出与单位支出就能有效对接, 能真实直接地体现出财政资金的实际支出情况, 利于财政部门把握各行政事业单位的财政基本状况。笔者认为通过非财政资金的国库集中支付管理, 财政部门能全面综合把握行政事业单位的财政财务收支, 实现财政部门对行政事业单位财政收支的全方面监督管理, 提升了各行政事业单位资金使用的透明度, 从某种程度上也能有效遏制腐败的滋生。 二、非财政性资金内涵 非财政性资金从会计核算上主要表现在:其他收入、事业收入、其他应付款等款项, 其中涵盖了经营收入、捐助收入, 不用财政性资金偿还的借款以及行政事业单位代收代扣款, 如代扣的职工的养老保险金、住房公积金、预留的各类保证金 (如工程质量保证金、履约保证金等) 等;其尽管不像财政性资金是行政事业单位资金的主导, 但是其仍然对行政事业单位有着不可忽视的影响。 正是由于非财政性资金不受重视, 容易被某些人利用非财政性资金管理漏洞, 谋取非法利益。因此, 非财政性资金落实国库集中支付制改革, 加强对这部分资金的管理, 才能够为行政事业单位财务管理提供保障, 保证行政事业单位的资金安全完整。 三、行政事业单位非财政性资金实行国库集中支付制的难点 (1) 缺乏对非财政性资金的预算编制。国库集中支付制通常是以行政事业单位的预算编制作为基础进行的, 根据预算编制国家财政部门才能够利用国库集中支付制度进行统一的资金调度, 只有科学的预算编制才能够确保行政事业单位财政资金的利用效率。但是, 当前行政事业单位的预算编制基本上是围绕财政性资金进行的, 而非财政性资金在预算编制中没有体现。由于缺乏对非财政性资金的预算编制, 国家财政部门就无法利用国库集中支付制对其资金进行统一调配。因此当下许多行政事业单位的非财政性资金也是自由处理, 用于行政事业单位自身建设, 并没有根据国库集中支付制度进行财政统一管理。 (2) 非财政性资金改革不受重视。由于非财政性资金量不大, 不如财政性资金的数额庞大, 因此行政事业单位对非财政性资金管理是不放在心上的。因此, 非财政性资金在落实国库集中支付制上缺乏足够的重视, 而且国家财政部门也没有出台明确的针对非财政性资金管理的规章制度。而且由于非财政性资金数额较少, 并不能为行政事业单位带来质的提升, 非财政性资金落实国库集中支付制的进程就极为缓慢。 (3) 国库集中支付制非财政性资金管理有待完善。首先, 现有的财经法规方面对非财政性资金没有准确的定义和使用管理办法。国库集中支付制要想应用于非财政性资金, 就必须要对非财政性资金进行集中管理, 然而由于非财政性资金来源烦冗复杂, 主要有捐赠收入、经营性收入以及不用偿还的借款等。而且当下的国库集中支付制也并没有对非财政性资金来源进行明确的规定, 行政事业单位也就没有办法进行统一集中。 其次, 对非财政性资金中的代收代扣往来性资金, 如实际工作中会出现扣留质量保证金的情况, 此时是否需要从财政性资金列支转出形成代扣款项作为非财政性资金管理, 值得研究。此类资金一般存在期较长, 资金量较大, 保证这类资金的安全显得尤为重要。 最后, 对于非财政性资金国库集中支付制也没有明确的支付方式。当下财政性资金的支付方式只有两种, 分别是财政直接支付与授权支付。财政直接支付是财政部门直接根据预算安排经财政部门审核后进行支付, 而授权支付则是财政部门将使用额度审批下达到行政事业单位, 由行政事业单位实行直接划拨给用款单位和供应商的支付方式。但是非财政性资金