试论营改增对建筑业财务工作的影响.docVIP

试论“营改增”对建筑业财务工作的影响 贺薪梦 重庆对外建设(集团)有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： “营改增”税制的改革是我国经济和社会发展的必然产物。建筑业作为国民经济的重要组成部分, 由于材料品种多、涉及面广, 财务管理工作十分繁杂。实行“营改增后”, 对建筑企业的财务工作产生了诸多影响。本文分析了实行营改增后对建筑业的会计核算所产生的影响, 并针对这些变化提出了应对的具体举措, 以期为建筑企业更好地适应“营改增”税制的各种变化, 提高建筑业的财务管理水平。 关键词： “营改增”; 建筑业; 财务; 作者简介：贺薪梦 (1988-) , 性别:女, 籍贯:重庆人, 单位:重庆对外建设 (集团) 有限公司财务部, 职称:会计师, 学历:大学本科双学位, 研究方向:财务管理。 1 引言 营业税和增值税在我国税制历史上发挥了重要的作用, 但随着经济和水平的快速发展, 它们的弊端和对经济发展的制约逐渐显现, 重复纳税增加了企业的说服, 在税率上存在着重叠的问题, 此外, 筹税的难度也逐渐增加。为完善税收制度, 2011年国家试点实行“营改增”税制改革, 由营业税改为征收增值税。“营改增”政策的实行减轻了企业的税负, 对企业的更快更好发展发挥了积极作用。 2 建筑业施行“营改增”的必要性 近年来, 随着“营改增”政策的实行和逐步完善, 对建筑业而言, 实行“营改增”是十分必要的。在实行“营改增”之前, 建筑企业的计税依据是公司的营业额, 成本部分中已经缴纳税款的营业额部分又被征收了营业税, 重复征税不仅增加了企业的税负, 也影响了企业的盈利水平。“营改增”实行后不再进行重复征税, 使我国的税制征收更加符合国际惯例和社会发展的需要。实行“营改增”后, 建筑企业可将各类生产经营用建筑等不动产纳入到增值税抵扣的环节, 对建筑安装所需的机械设备、建筑材料以及劳务等, 可通过开具增值税专用发票进行抵扣, 完善了增值税抵扣环节, 从而使征税制度更加完善。 3“营改增”对建筑行业会计核算产生的影响 “营改增”税制政策的变化使建筑行业的会计核算也发生了很多。会计核算项目随之变化, 在“营改增”之前, 建筑企业缴纳营业税时需要对计提环节和缴纳环节进行会计核算, 内容和形式相对比较固定、简单。实行“营改增”之后, 建筑企业需要对各个环节进行会计核算, 不仅要对完工的部分进行验收计价, 对购买的材料、施工人员费用等项目进行分配核算, 一定程度上增加了核算的难度和工作量。 3.1 对成本核算的影响 建筑企业的成本主要包括材料费、人工费和机械租赁维修费等。“营改增”实行后, 建筑企业的材料成本下降;人工费用价格上涨, 主要根据劳务收入和工资之间的差额来征收增值税;机械设备的租赁税率提高, 但可根据增值税发票进行抵扣。实行“营改增”之前, 建筑企业是以含税价为纳税依据对建筑行业成本来核算。“营改增”后, 建筑成本的核算需要对实际成本和进项税额两部分分别进行核算, 以进项税和销项税之间的差额作为增值税税收额。由此可见, 进项税与销项税之间的额差额越大, 增值税税额就越大。建筑企业要降低税负必须加大对进项税额的抵扣力度。建筑企业所需要的建筑材料和设备供应商是否具备开具增值税专用发票的资格直接关系着建筑企业税负的升降。 3.2 对收入核算的影响 实行“营改增”之前, 建筑企业需缴纳的营业税额=工程造价*税率。实行“营改增”之后, 企业需缴纳的税额以不含税的工程造价为基数。但在实际操作中存在着建筑企业的一部分的增值税的进项税额可能会无法抵扣的情况, 比如如果购置的建筑材料或设备等厂商无法出具和提供增值税发票或提供假发票等问题时, 增值税进项税额就无法抵扣, 企业就需多缴纳增值税, 从而导致企业净利润的减少。 3.3 对票据管理的影响 在实行“营改增”政策之前, 建筑企业收取工程款项时需要开具统一发票, 不需要区分接受应税劳务单位或个人的纳税资格, 因此在税务管理中, 存在着重复征税的情况。在实行“营改增”滞后, 原税务主管机关变为国税局, 建筑企业在收取劳务款项时, 必须开具统一印制的增值税专用发票, 增值税发票被劳务购买方抵扣税款。由于增值税发票可用于抵扣税款, 因此票据的管理十分重要, 必须切实加强增值税专用发票的管理, 防止虚开增值税专用发票、超范围开票等问题。同时要加强对企业交易各个环节的监管, 规避风险的发生。 3.4 对现金流的影响 在实行“营改增”政策之前, 在项目开工建设前, 建筑企业必须提前购买建筑材料、租赁机械设备等, 企业需要预先缴纳税款。但在工程执行期间, 需要等工程完全完工后在进行清算和找平