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营改增对施工企业财务会计的影响和对策研究 张新红 中国石油化工股份有限公司华北油气分公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着国家税务制度的不断改革, 国家税务机关推行了一系列的税收优惠政策, 其中营改增政策的推出, 进一步的完善了我国的税收制度, 减轻了企业的税收负担, 解决了重复征税的弊端。营改增政策为企业带来效益的同时, 也对企业的财务会计工作带来了影响。以下本文将针对营改增税收制度的实施对施工企业财务会计工作带来的影响进行研究, 并提出一些建议和对策以供参考。 关键词： 营改增; 施工企业; 财务会计; 一、引言 目前, 我国的税收制度还存在一些问题和不足, 尤其是在营业税收制度方面, 为施工企业带来了沉重的税收负担, 随着营改增税收制度的推出, 有效的防止了重复征税的现象发生, 以往施工企业都是实施的双重税收政策, 为企业增加了不少压力, 同时也滋生了一些企业内部税收不公平的情况发生, 实施营改增税收政策以后很好的解决了企业内部税收政策的弊端, 极大的提升企业财务税收的工作质量。 二、营改增对施工企业财务会计影响 1. 会计核算的影响。 施工企业在营改增税收制度成功推行以后, 为企业内部的会计核算带来的一定难度。主要体现在以下两个方面:第一个方面是施工企业财务会计核算方式的改变。因为之前核算营业税收时非常简单, 在实施营改增税收政策之后, 企业需要对增值税的各项明细进行详细的核算, 同时还要明确的列出企业的成本和后入的情况。第二个方面是企业财务会计科目的改变, 因为企业在以前进行营业税核算的科目是, 营业税和附加还有应交税费。营改增税收政策推行之后企业的核算变成了增值税核算, 核算的科目变成了应交增值税和应交税费, 而且核算的科目以下还有进行税额、销项税的等明细, 以上这些改变, 加强了企业对财务会计核算效率的要求。 2. 企业税负的影响。 营改增税收制度的客观条件要求是, 百分之十一的增值税率, 对于施工企业来说大部分都符合纳税人的认定要求。营改增实施以后, 对施工企业重复征税的问题也得到了根治, 进一步的释放了施工企业的税收负担。但是在营改增具体实施以后, 企业面临的税收问题更加复杂了, 税收负担更加沉重, 反而陷入了税负的窘境。原因是企业成本所涉及的行业非常庞杂, 受到的外部因素的干扰, 所以造成的税负加重的问题。具体表现在以下两个:第一个方面是企业的成本方面, 因为施工企业的成本结构是劳务和薪资成本, 这些是不在税额抵扣的范围之内;第二个方面是施工企业所涉及的企业基本都是小规模纳税人。就算这些相关企业向税务部门代开增值税发票, 也只能抵扣施工企业税率的百分之三, 实际情况是施工企业很少能获取足额的增值税专用发票, 所以在抵扣进行税额时, 就会直接增加施工企业税负。 3. 财务指标的影响。 我国的税收制度中, 营业税就是企业资产价值之内的税收, 增值税就是指企业资产价值之外的税收。因此营改增税收制度成功推行之后, 为施工企业的财务目标带来了影响, 主要体现在以下两个方面:第一个就是给企业资产负债率带来的影响。以前的国家税收制度是, 在应交税费的科目中是不计入企业资产价值等进项税额的。但是因为增值税是企业价值之外的税收, 所以实施营改增之后, 应交税费科目计入了资产价值在内的进行税额, 这样就直接增加了企业的负债额度, 由于施工企业资产价值的降低, 造成了企业资产负债率的上升。第二个方面影响表现在企业的经营指标。施工企业为加强经营者工作的效率, 都会在年初对经营者制定指标。在以前的税收制度中, 企业资产价值指标是包含营业税金的, 但是在营改增推行之后, 企业产值中不再计入营业税金, 导致企业考核经营指标的改变。 三、营改增税收政策下施工企业财务会计的应对策略 1. 加强发票管理。 在施工企业中, 增值税专用发票是有十分重要的作用, 在企业经营中抵扣进项税额的原始凭据, 无论是任何企业, 在发票的管理方面一直都是一个重点, 所以完善的制度和管理措施是必备的。施工企业与其他对象签订合同开始, 对发票也要进行一定的要求, 相关的财务会计按照要求和规定开具和送达发票, 并且明确发票管理责任到人, 如果出现以假乱真或者是丢失, 相关的财务会计要承担起相应的责任。财务会计发票需要认真仔细的保管发票, 降低发票的损坏和丢失率。由于增值税专用发票具有一定的抵扣期限, 最长不超过180天, 所以财务会计一定要在规定的期限内完成认证和抵扣, 避免因自身会计工作的失职而给施工企业带来经济损失。 2. 加强税收筹划工作。 做为施工企业财务会计, 伴随着营改增税收制度的到来, 对税收工作要进行相