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内控视角下高校基建财务管理工作 王琦 南通职业大学 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 为了做好高校基建财务管理的事前、事中、事后三个环节的监督, 防止腐败, 减少甚至杜绝工作失误和资金浪费, 合理利用建设资金, 严格控制建设成本, 提高投资效益, 应加强基建财务管理内部控制工作, 控制好各项基本建设资金的使用, 提高基建财务管理水平, 达到投资效益的最大化。 关键词： 高校基建; 财务管理; 内控; 近年来, 随着高等教育规模化、竞争国际化, 高校基本建设项目规模、数量、投资金额持续高位徘徊。高校基本建设是一个复杂的系统工程, 基建工作资金使用量大, 对工作人员专业要求高, 通常在管理上还存在着混乱和重复浪费的现象。基建财务管理必须贯穿整个基建过程的始终, 只有把基建工程项目从立项、招评标、施工合同的草拟谈判直至工程的竣工验收等, 都能够让基建财务管理人员参与到其中, 了解掌握第一手资料, 才能及时发现问题, 把问题解决在摇篮之中, 减少甚至杜绝工作失误和资金浪费。 一、内控视角下高校基建财务管理工作存在的问题分析 内部控制环境主要包括组织架构、决策机制、岗位责任制、人力资源政策和学校文化等。目前, 高校基建内部控制环境薄弱, 有以下几个方面的问题:⑴政府对高校的基建资金运行过程缺乏有效的制约, 高校的权力和责任不对等, 缺乏内在的责任意识, 高校内控环境的弱化是造成基建财务内部控制薄弱的重要原因之一。⑵高校基建财务有的隶属于学校财务、有的隶属于学校基建, 许多单位负责人员惯性思维, 觉得财务人员无须参与基建投资, 只要按规定付款, 照章办事即可。⑶在基建整个过程中, 由于基建财务管理基础较差, 管理手段落后, 无法达到监控的目的。⑷基建工作专业性强, 而各高校基建财务人员个人素质和业务水平参差不齐, 无法达到管理工作的要求。 风险评估是及时识别、分析单位层面和业务层面中与实现内部控制目标相关的风险, 合理确定风险应对策略。高校基建项目的业务层面内部控制包括项目决策控制、项目设计与概算控制、招投标与合同控制、施工过程控制、竣工验收和决算控制等环节。有的高校没有基建财务管理风险评估机制或东施效颦, 没有针对自身单位特点和工程的要求, 要么抓不住重点, 浪费人力物力, 达不到效果;要么是放松管理, 导致层层腐败, 害人害己。 信息与沟通是高校基建及时、准确的收集、加工、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通。基本建设通常问题是财务管理与项目管理脱节, 信息沟通不畅, 在基建项目的建设过程中, 一直强调工程技术管理人员的骨干作用, 忽视基建财务管理人员的管理监督作用, 因此财务人员对单位的中长期规划和项目储备并不了解, 在项目具体建设内容和概算构成等方面很少参与, 加强项目投资控制和概算分析就成了一句空话。财会人员在项目实施过程中只能凭票报账, 核算静态成本, 至于对工程建设动态数据无法掌握, 根本起不到监管作用, 无法有效核算建设成本, 及时准确评价投资效益。同时, 由于各种原因, 基建项目竣工不能及时办理竣工决算。 内部监督是高校对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的有效性, 发现内部控制缺陷, 形成书面报告并作出相应处理的过程。由于历史原因, 各个高校基建财务管理各行其是, 没有固定模式, 许多高校没有把基建财务完全纳入高校整个财务管理体系中, 导致高校财务对基建的直接失控, 内部监督无法到位。 二、加强高校基建财务内部控制的一些对策 (一) 注重优化控制环境 优化高校内部控制环境, 首先必须建立、健全与基本建设资金相适应的内部治理结构, 科学的内部机构设置和权责分配机制, 设置科学合理的组织结构, 明确职责范围, 实行权责明确、科学合理、激励和约束相结合的内部管理制度, 建立一套行之有效的激励机制, 配备具有相应业务水平的专职财务人员, 科学设计好内部业务流程和岗位。其次, 加强对高校负责人的业务培训和制度约束, 全面保证基建财务人员参与到工程项目的决策、招标、施工、竣工验收与决算控制等环节, 并及时监督检查, 从源头减少基建过程中的各项违规行为, 杜绝发生违反项目决策程序、合同不合理变更、随意挪用基建资金等不合理现象。由于财务管理的专业性, 要求基建管理者从政治素质、财会业务水平、甚至基建专业知识都必须是良好的, 只有这样的复合型人才, 才能完全胜任基建财务管理工作。再次, 加强对基建财务管理人员复合型人才的培养工作, 对现有基建财务管理人员通过后续教育, 脱产培训提高素质, 特别是加强对基建专业知识培训培训, 不断提高其财会业务