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对加强上市公司财务舞弊监管研究 肖荣兵 苏州锦富技术股份有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着我国社会经济的快速发展, 现如今我国诸多上市公司也繁荣发展起来, 在上市公司快速发展的过程中, 财务舞弊现象频繁出现, 这在一定程度上会严重影响上市公司投资以及融资的工作无法平稳的运行。说起造成我国上市公司财务舞弊的原因, 其中包括上市公司内部会计制度不够合理, 同时内部约束机制也不够完善和健全, 企业内部没有足够完善的发展规定。本文笔者以上市公司和财务舞弊为切入点, 积极对加强上市公司财务舞弊监管进行研究。 关键词： 上市公司; 财务舞弊; 监管研究; 对于我国当前的诸多上市公司的发展来看, 财务舞弊现象是比较普遍的, 上市公司内部出现财务舞弊会严重的影响我国的上市公司的健康良好发展, 同时也不利于上市公司进行融资和投资工作, 也就无法从根本上促进我国社会经济的发展。上市公司内部管理者的工作态度不够端正, 公司内部工作人员没有足够的责任心, 公司内部没有足够完善的管理制度, 以及公司的管理者对公司疏于监管, 这些因素在一定程度上来说都会导致我国上市公司出现财务舞弊的现象。如果上市公司的财务舞弊问题不能够及时解决, 就会严重的制约上市公司的健康发展, 同时也不利于我国国民经济的发展。 一、我国上市公司财务舞弊的成因 (一) 公司内部会计制度不够完善 对于一个上市公司的发展来说, 如果没有足够完善的会计制度, 就会严重的导致该上市公司出现财务舞弊现象。会计准则和会计核算制度不完善, 在一定程度上来说, 就会导致我国上市公司内部会计准则不够规范, 从而也就会造成上市公司内部出现财务舞弊现象。上市公司内部会计准则不够规范, 首先最明显的表现为会计基本假设与会计原则的人为设定两个方面, 其中会计基本假设其实就是一种人为假设, 是企业计量和报告的前提。然而会计基本假设是人为设定的, 从而也就会造成信息和客观性不够一致, 逐渐的就会产生大量的非真实信息。对于一个上市公司的发展来说, 会计基本原则, 其实是会计工作的一种指导思想。在上市公司发展的过程中, 会经常的产生一些经济方面的交易, 同时在发生经济交易或者是发展经济的时候应该对会计信息进行合理的制定与监管, 同时又因为会计信息制定和上市公司发生的经济交易缺少一定的稳定性, 因此就会导致会计准则和会计核算制度在进行经济核算以及会计制度核算的时候存在着很多不确定性。上市公司内部的会计准则和会计核算制度不够完善, 就很可能会从根本上造成上市公司财务舞弊问题。 (二) 上市公司内部约束机制不够完善 上市公司内部的约束机制不够完善, 就会导致该上市公司出现财务舞弊的现象。我国现如今的大多数上市公司都是以国有企业为主体, 股权特征比较明显, 上市公司在发展的过程中, 大多都是有一定的内部人来对公司进行控制与监管。这样下去就很难能够形成完善的法人治理结构, 很多上市公司的股权也会变得相对分散, 而对于很多股东、董事和监事来说, 他们只是该公司资产的代表人, 从来都不是该上市公司资产的所有者, 就会导致该上市公司出现虚置产权主体的现象, 从而就会造成该上市公司频繁出现财务舞弊行为。 (三) 上市公司外部监管不够完善 对于一个上市公司来说, 如果其在发展的过程中外部监管不够完善, 也会造成该上市公司会普遍出现财务舞弊的现象。作为上市公司的主要监管者, 证监会的成立时间比较短, 常常会因为自己的监管经验不充分, 从而使上市公司内部出现很多的虚假信息。一些地方的政府为了发展当地的社会经济, 都会大力的扶持本地的上市公司, 促进当地上市公司的良好发展, 在监管当地上市公司的时候, 对公司内部的财务舞弊现象都会睁一只眼睛闭一只眼睛, 从而也就会促使公司内部出现的财务舞弊问题变得更为严重。 (四) 法律法规不完善, 打击力度不够 说起导致我国上市公司财务舞弊的重要因素, 不得不说法律法规制度的不完善以及打击力度不够大, 对一个上市公司的发展来说, 在其发展过程中, 如果没有足够完善的法律法规制度, 或者是没有足够强大的打击力度, 那就会促成上市公司内部出现财务舞弊的现象, 最终也就会严重的影响上市公司内部的投资环境以及融资环境, 十分不利于上市公司的良好发展。 二、上市公司财务舞弊问题的治理对策 (一) 积极完善公司内部的会计制度 如果要从根本上有效的治理我国上市公司出现的财务舞弊问题, 首先, 最重要的问题就是要积极完善上市公司内部的会计制度。在完善会计制度的时候, 最开始应该转变认为会计基本假设与会计原则的人物设定的思想模式, 以及会计信息一定要确保真实性。在传统的