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对电网基建项目财务管理工作的几点认识 刘智豪 内蒙古电力(集团)有限责任公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 电网基建项目是电网发展的主要途径,工程财务管理是电力企业财务管理的重要内容,在电网快速扩张、电力企业飞速发展的今天,电网基建项目财务管理已经逐渐被管理者重视。为此,本文将从电网工程财务管理的主要内容出发,分析现阶段电网基建项目财务管理中存在的问题,对其管理过程中应注意的问题提出对策并进行初步探讨。 关键词： 电网工程; 基建项目; 工程财务管理; 一、电网基建项目财务管理的主要内容 按照工程建设时间进度以及工程的不同阶段,其工作主要内容贯穿于以下八个阶段:第一阶段是规划及投资计划阶段,在这一阶段中,财务管理主要负责对项目投资能力、参加投资方案对比,对规划估算进行审查、参与年度计划安排以及前期费用管理等。第二阶段是初步设计阶段,财务部门主要作用是对概算进行详细审查。第三阶段是工程招投标阶段,这一阶段财务部门也需要参与并对合同签订进行风险评估。第四阶段是工程实施阶段。这一阶段产生的建设资金、资金支付、成本核算和设计变更以及物资管理都是由财务部门负责,并严格执行。第五阶段是竣工验收阶段,财务部门需要在参与工程验收、资产清点移交、资产暂估转资、未完工程管理四方面开展工作。第六,竣工结算阶段,财务部门需要主要是参与结算审核,关注财务意见采纳情况。第七,竣工决算阶段,财务部门需要在核对应收应付款项、编制竣工决算、转增资产等方面开展工作。第八,后评价阶段,财务部门需要参与项目经济效益评价和应用后评价成果。 二、现阶段电网基建项目财务管理中存在的问题 1.账务核算不够扎实,基础数据不精。 1.1工程核算科目使用不准确。施工费多未能按监理进度报表列示内容准确核算,主要设备的安装费用和线路工程支出错计建筑费用、在安装设备科目,导致工程决算时调整事项较多。 1.2往来款核算很难全部对应到具体工程项目。因电网工程项目广泛存在同一供应商中标多个项目、且多个项目同时施工的情况,造成应付账款在区分具体入账项目时有一定难度,如应付工程款不能分解落实到具体项目,则会对后期工程尾款清付造成巨大影响。 1.3原始凭证的相关性和对经济业务的支持性仍需加强。工程其他费用中报销内容与工程项目对应关系不够明确、转资凭证缺乏完工验收等类似可以明确完工时点的支持性材料,形成工程价值管理隐患。 2.工程物资管理缺位,出入库流于形式。电网基建工程的设备、材料购置费用大约占到所在项目的近60%,由此可见工程物资管理好坏直接影响到工程财务管理质量,重要性不言而喻,在信息化管理系统的项目管理模块中更是如此。但目前工程物资核算中串项问题十分普遍,工程物资实际入库领用与财务账面不一致、滞后情况普遍存在。在实际项目管理中货到施工现场的签证手续基本都能保证,但在做物资出入库账时,几乎都是凭现场验收手续和发票一同办理物资出入库手续,没有真正反映出工程物资实际情况,带来一定工程物资管理风险。 3.暂估资产偏差较大,转资衔接不顺。 3.1固定资产分类不准确。例如,按现行电力固定资产目录要求应属于变电设备类别的10kv以上站内电力电缆,很多单位将其误归在输电线路中;应属于生产管理用工器具的排队叫号机,个别单位将其误归入无形资产,这样的问题比比皆是。 3.2资产卡片关键管理信息缺失或错误。财务人员对决算转资清册信息质量不够重视,工程转资新建资产计量单位、主要附属设备等信息普遍缺失,规格型号、坐落地点、制造厂商等信息经常容易出现错误。最常见的典型错误是设备制造厂商和供应厂商信息经常混淆,不利于以后的资产盘点和管理。 3.3暂估转资建卡口径不统一。最常见的就是同种资产打包建卡和应增加原资产价值的却重新建卡的问题。如同批次的多组蓄电池分属不同应用系统,转资将多组蓄电池组全部登记在一张卡片上;变电站扩建在原有设备上新增部分辅助提升功能性设备,应在原资产卡片上增加价值即可,大多数单位却都重新建卡处理。 4.对项目整体进度缺乏了解,业务信息不畅。由于长期受“大出纳”角色影响,很多单位的工程财务管理还处于最基础的被动核算这个单一职能上,未能完全建立工程财务“管理”的理念,更缺乏对工程实际进度的关注。 三、完善电网基建项目财务管理的对策 1.应用管理类核算科目,完善会计科目体系设置。我国电网公司会计科目体系主要都是脱胎于《国家电网公司会计核算办法》的相关规定,而在很多情况下,这种设置并不能满足现有电网基建项目财务管理的要求,尤其是在科目的明细化、具体化方面。设置明细管理类科目并不是在现有会计科目体系中增加科目等级,也不是盲目依照工程项目下的所有分项工程费用明细进行科目