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结合实际初探税务会计师的作用 吴莉 招商局武汉长江轮船公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 税务会计师作为掌握财务、税收法律法规、企业运营等多种知识和技能, 能够自觉地综合运用各种合法手段来最大限度地降低纳税成本, 是现代企业不可或缺的人才。 关键词： 税务会计师; 作用; 筹划; 1 税务会计师在企业中的作用 1.1 企业税务规划的必要性 当前对企业税务管理的认识, 大致有以下几种极具代表性的观点: 首先, “无关论”。有些经营者认为, 如果企业守法经营, 照章纳税, 该缴多少缴多少, 那也就没有什么管理可言。 其次, “关系论”。有些学者认为, 企业税负的轻重, 关键看企业与税务管理局的关系如何, 如果关系好, 什么问题都好商量;如果关系不好, 那就什么问题都不好商量, 其税负自然就重。这种观点直接导致“人情税”“关系税”的屡禁不止, 腐败滋生。 最后, “技巧税”。也有企业经营者认为, 企业能否少缴税, 关键看企业相关人员是否熟练掌握某些偷逃税或避税的技巧。其结果是:有的虽然侥幸过关占了一时的便宜, 但从长远看, 也有的“赔了夫人又折兵”。 由于历史的原因, 我国目前的税收征管体系还不完善, “关系税”“人情税”仍然存在。但随着市场经济的不断规范, 税务机关的征管力度将不断加强, 对企业特别是上市公司来说, 将更多面对政府、监管机构、投资者、中介机构挑剔的目光。良好的公司形象可以博得消费者、投资者、监管机构和政府的更多依赖, 赢得更多的市场机会。 1.2 税务会计与财务会计分离的必要性 (1) 目前我国在国外投资业务也越来越多, 为了符合税收的国际惯例, 改善投资环境, 防止国际避税, 维护我国经济权益和企业利益, 进一步扩大我国在国际社会中的经济往来, 建立独立的税务会计也是十分必要的。 (2) 因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的, 处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。企业税务会计应有一套自身独立的处理准则, 保证企业的税务活动按照税收规定进行, 使应纳税金及时、足额地解缴, 防止偷、逃、骗、欠税问题发生。 (3) 税务会计师的作用。税务会计师这个管理岗位的产生, 就使得企业原本的一些具有涉税经验, 经常与税务机关打交道会计人员, 通过必要的培训学习, 在掌握了税务会计知识和纳税常识、税收筹划技能等一系列相关专业知识后, 从传统的会计岗位中分离出来, 以相对独立的身份, 参与企业的经营决策。 据报道, 全球经济趋稳, 美国人力资源公司“罗勃海佛国际” (Robert Half International) 指出, 2010年美国职场以具备特殊专长的人才最为抢手, 十大钱景看好的热门职缺排在第一就是税务会计师:曾在大型企业服务二至三年, 且有为公司节省大笔税款纪录的税务会计师, 起薪 (年薪) 四万六千美元至六万一千美元。 2 本企业的税务筹划 税务不仅仅是为了节税, 更多的则是为了维权。基于此点, 我们深入浅出地编写了《税务基础知识》读本;有针对性地对我司所涉及的税种进行了重点阐述并将内容刊登在《主人翁》报和《武轮研究》杂志上。 2.1 本企业税收筹划方案 (1) 企业把纳税遵从作为公司治理和内部控制的重要内容, 促使企业致力于“自我约束”的纳税遵从;财务人员在准确处理企业账务的基础上, 全面了解与经营、投资、筹资活动相关的税收法律法规, 关注税法变动, 在各项财务活动中体现筹划节税意识。 (2) 做好税收筹划的基础工作。首先要规范企业的会计行为。其次要设置真实完整的会计账簿, 编制真实客观的财务会计报告、保持账证完整是企业进行税收筹划的基础。 (3) 平衡公司各纳税企业之间的税负。通过公司的整体调控、战略发展, 在提供咨询、劳务、服务、管理、租金等方面, 收取较高或较低的费用来影响公司内部单位的成本和利润, 以实现税负在公司内部各纳税企业之间的平衡和协调, 进而降低公司整体税负。 (4) 继续发挥好各二级单位之间的税收沟通桥梁纽带作用, 如公司内部单位尽量协调使用内部收据, 避免重复纳税。同时把有些做得好单位经验方法也介绍给本企业其他单位以供彼此借鉴。 (5) 加强与税务部门的沟通, 让税收人员了解企业的生产模式, 理解企业的难处, 尽可能地在政策范围内为企业分忧解难。2015年财务决算会上, 公司特别邀请武汉市江汉稽查局税务官员针对我司的具体情况, 讲解企业如何进行税收筹划, 提高了我司财务人员的税收筹划水平。 (6) 税收征管最后一道防火墙是税务稽查。首先, 我公司认真做好稽查的自述材料, 慎重对待稽查常见问题。同时了解我公司为什么被稽查、