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供电企业财务稽核管理模式探析 常淑华 国网江苏省电力公司泰州供电公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 财务稽核既是内部控制的重要内容, 也是提高财务管理水平的重要手段。文章通过对供电企业财务稽核管理现状的分析, 探索和研究在电力体制改革迫在眉睫、电力技术革新日新月异、内外部检查监管日趋严厉的形势下, 财务稽核工作如何整合审计、运营监测、监察等分散的监督力量, 构建起协同高效的以“大监督”工作体系为核心的财务稽核管理模式, 从而有效避免监督资源的浪费, 实现“规范理财行为、防范经营风险”的稽核管理工作目标。 关键词： 供电企业; 财务稽核; 管理模式; 一、研究背景 在电网企业, 财务稽核工作不仅局限于对会计核算工作进行自我检查或审核, 它已延伸至对预算管理、项目管理、物资管理等所有经济业务的稽核。作为公司内部控制的第一道防线, 财务稽核有效地防止了会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊, 也为规范会计行为、提高会计信息质量提供了重要保证。但随着内部经营压力的增大和外部监管的日趋严厉, 单纯依靠财务部门单打独斗的财务稽核方式已不能满足公司发展需要。 一方面, 随着中共中央中发[2015]9号文的颁布, 新一轮电力改革的大幕正式拉开:售电侧市场的放开、购售价差模式的改变等使电网企业内部发展遭受前所未有的挑战。另一方面, 社会公众对电网企业履行社会责任、改善民生、普遍服务的诉求日益高涨;国资委、监事会、审计署、税务等政府部门持续加大对中央企业的管理、考核和检查力度。以上因素相互交织, 使公司经营风险进一步加大, 公司财务管理也遇到了前所未有的挑战。公司如何最大限度的发挥财务稽核在规范财务管理、有效规避财务风险、全面建立法治企业等方面的作用, 是公司财务人员面临的课题。 二、供电企业财务稽核管理现状 (一) 稽核机构和稽核岗位设置 国网公司和省公司层面在财务部专门设置稽核处, 负责本部及所属单位的财务稽核和内部控制、风险管理等工作, 统一制定公司范围内的年度风控稽核工作计划, 负责统筹组织各所属单位开展专项稽核、内控专项评价并对发现的问题进行督促整改。 在地市公司层面则设置财务稽核岗位, 负责稽核、内控和风险管理。但因基层单位人员限制, 大多单位并不设专人专岗, 而是兼岗负责稽核管理。及至县公司, 则连稽核管理岗位也不设置。 (二) 财务稽核管理工作方式 目前地市供电公司的稽核管理主要侧重于线下的凭证稽核和不定期的飞行检查, 辅助以管控在线稽核。每月对稽核发现的问题进行分析整改, 形成月度实时监督报告上报省公司;省公司对当月稽核工作进行总结, 形成省公司层面的实时监督报告上报国网公司。国网公司则会根据年初制定的每月监督重点对各基层单位的相关业务进行在线稽核, 并对稽核发现的疑点以稽核通知书的形式下达给省公司要求其对疑点进行判定。判定为问题的将下达问题整改通知书要求限期整改, 对在限期内未整改的将予以考核。 三、现有财务稽核管理模式存在的不足 从上述财务稽核现状可以看出, 公司现有稽核管理模式主要存在以下不足。 (一) 基层财务稽核力量薄弱, 财务风险得不到有效防范 首先, 县级供电企业根据规定不设置稽核岗位。而作为目前最基层的电网经营企业, 它同样承担着辖区内电网运行维护管理和电力经营服务等事项。稽核管理岗位的缺乏必然导致财务管理工作的不到位, 财务风险及经营风险的防范能力必然会减弱。近年来发生的多起财务风险案例均是发生在县公司。 其次, 在地市供电公司层面, 根据规定必须设置财务稽核岗位, 主要负责地市公司本部及其所属县级供电公司的风险管理、内部控制管理和稽核管理。但从目前的实际岗位配置来看, 有超过半数的地市供电企业稽核管理人员还同时兼职部分会计业务核算、报表编制等岗位。这种一人多岗的现象导致地市公司层面的财务稽核功能不能有效发挥, 会计核算不规范、会计差错等现象时有发生。 此外, 这种稽核人员配置头重脚轻的现象还会导致“上面千条线, 下面一根针”。在经营环境复杂、业务繁杂时, 地市公司财务稽核人员应接不暇, 必然导致基层供电公司的财务稽核工作重管理、轻业务, 有些稽核业务甚至只能流于形式或只能走马观花。 (二) 稽核业务仅局限于财务内部, 与业财融合的要求不相协调 首先, 业财融合对财务稽核工作提出了新要求。财务稽核作为内部控制制度的重要组成部分, 对规范企业经营行为, 减少企业经营风险起着相当重要的作用。SAP、财务管控等系统的应用, 使得财务与业务融为了一体, 记账凭证中各要素的录入、审核等工作再也不是财务的单方面行为, 而是依赖于前端业务系统及各业务部门专职的行为。因此, 原始凭证