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供电企业有效利用营改增政策红利的实践探索 洪丽川 国网福建晋江市供电有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 本文介绍了在营改增背景下供电公司主动作为, 积极贯彻实施营改增政策, 享受改革红利, 分别从核算体系、销项管理、进项管理、进项转出4方面进行管控, 然后对有效利用政策红利成果进行了总结。 关键词： 营改增; 增值税; 税负; 会计核算; 一、实施背景 我国自2016年5月1日起在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点, 该政策是党中央、国务院加快财税体制改革、减轻企业税负的重要举措, 易收立竿见影之效。营改增在很大程度上影响到了供电企业的会计核算工作, 要求其积极贯彻实施营改增政策, 享受改革红利, 促进供电企业的健康发展。 供电企业作为重要的增值税纳税人, 推行营改增政策后, 允许在整个经营链条中进行增值税进项税额抵扣, 纳税形式的改变可以较好的避免重复征税的情况, 在理论上来说有效减轻了企业税负。但是如果企业得到的都是普通发票, 进项不能得到有效抵扣, 由于增值税税率一般高于营改增前的营业税税率, 这便使得流转税负担变重。 二、有效利用营改增政策红利的实践探索 全面营改增环境下, 如何在保障降低税收负担的同时做到准确纳税, 有效防控税收风险, **公司进行了一下几方面的探索和实践。 1. 变更会计体系科目、优化会计核算体系 从账务处理、科目设置的角度上来讲, 相较于营业税来讲增值税的处理更加复杂, 才能保证财务核算的精准性。公司根据核算要求逐步停用了营业税的所有相关科目, 并根据营改增涉及范围对增值税科目新增与修改, 其中新增建筑服务、金融服务、生活服务、现代服务等销项与进项科目, 并在每个科目下根据业务性质进行税项的分类。修改了价外费用、固定资产销项与进项科目, 规范了加工修理修配劳务和交通运输科目。该科目体系的构建为准确核算增值税, 有效利用营改增政策红利奠定了良好的基础。 2. 多渠道管控, 规范增值税管理 (1) 销项管理 (1) 逐一核实业务收入和营业外收入经济实质 对于公司收到的诸如违约金、已销户无法退返的预收款或处置固定资产收入项目, 公司根据增值税的应税范围确认是否需交税。电费违约金、滞纳金由于是基于购电行为产生的经济行为, 故应缴纳增值税。已销户电费户的预存金额转营业外收入, 由于未发生增值税应税行为, 故无需缴纳增值税。又如个税手续费返还由于公司提供了代扣代缴服务, 则参照代理经纪业务缴纳增值税。 (2) 逐一核实相关非收入科目是否为应税项目 同样公司发生的部分经济行为虽未确认为公司收入, 但是因为提供了应税行为, 也同样需要交纳增值税, 如收到用户工程款项或者代收代付款项计入其他应付款、拍卖废旧物资计入固定资产清理科目。 (2) 进项管理 **公司对进项抵扣采取“先认证, 后入账”模式, 要求业务部门在把抵扣凭证送财务入账前需先进行发票认证。该模式可提高进项抵扣凭证认证的及时率, 提高公司资金使用效率, 充分享受政策红利。 (1) 加强发票管理, 要求尽可能多的取得专用发票 由于营改增扩大了增值税抵扣范围, 因此**公司在经济业务中要求积极向相关单位索取增值税专用发票, 以此抵减进项税, 最大限度减少增值税纳税额。**公司 (1) 将开票信息在在办公系统上长期发布, 方便业务部门开具专用发票。 (2) 采取限额控制, 要求5000元以上均必须取得专用发票。如因特殊原因未能取得专票, 应经总会计师审批。 (3) 扩大取得专票行业范围, 尤其是金融服务, 涉及委托贷款手续费及银行手续费。 (2) 加大源头管理, 做好进项抵扣凭证台账管理 由于营改增后进项抵扣凭证量比以前有较大的增加, 为规范管理, **公司要求做到抵扣凭证与交接表二合一, 即每一份抵扣凭证移交至财务均应有经办人签名的交接表, 每月将进项抵扣凭证与交接表一并归档。该项做法保证如存在抵扣凭证已认证而迟迟未入账情况, 可根据交接表追踪到相应责任人, 查清原因, 或要求其尽快入账, 或由于特殊原因未能入账应提供完整证据供财务进项转出。 (3) 账票一致, 编制进项调节表 为保证所有已认证发票均已入账, 月末应核对月度认证清单与账务明细账之间的差异并据此编制进项调节表。进项调节表的编制原则:通过比对截止当月的已认证未入账的认证发票清单与当月入账的进项明细, 统计已认证未入账发票及由于特殊原因存在的已入账未认证明细。根据比对结果, 保证当年度累计认证进项税额入账数=当年度累计入账进项税额认证数, 即当年度累计已认证进项税额+年初已认证未入账进项税额-当年累计已认证未入账进项税额=当年累计已入账进项税