浅论商业银行会计运营操作风险.docVIP

浅论商业银行会计运营操作风险 刘洋 武汉市不动产登记中心 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着金融业的迅速发展,商业银行的操作风险问题逐年凸显,而会计操作风险更是商业银行风险防范的重中之重。本文针对商业银行会计运营操作风险进行定义,并指出商业银行会计操作风险的分类,阐明我国商业银行会计操作风险特点,分析商业银行会计运营操作风险控制的意义,并提出完善商业银行会计运营操作风险的对策建议。 关键词： 商业银行; 会计运营; 操作风险; 会计运营业务作为银行业务的基础,不管是在体现经营成果还是在预测发展前景方面都肩负着重要职责,它是提升经济效益的保障,也为商业银行的平稳发展奠定了基础。然而,各商业银行在努力扩大业务规模、提升服务质量,让商业银行的会计运营操作风险逐步在加大。因此,研究商业银行的会计运营操作风险的防范和控制具有重要的意义。 一、商业银行会计运营操作风险概述 (一)商业银行会计运营操作风险定义 2004年《巴塞尔新资本协议》中提出商业银行风险涵盖为信用风险、市场风险、操作风险。比起信用风险和市场风险,操作风险要复杂的多。巴塞尔委员会对商业银行操作风险的定义是指因为内部程序、员工、系统不完备或失效以及其他外部事故造成损失的可能性。同时还明确指出这个定义包含了商业银行内部较大范畴内的风险,也将许多新增加的风险囊括在内,包括法律风险但不涵盖策略风险与声誉风险。 会计运营贯穿商业银行整个运行过程中,是一项最基础性的工作,起着非常重要的作用。商业银行的会计运营部门相较于其他企业的会计岗位有着很大程度上的不同,因为大多数商业银行采取的是财会分设的管理体制,在这种框架下,向银行内部进行各种事项的会计核算任务则落到了财务管理岗位的身上。而向客户提供结算业务以及对业务进行核算的则是由商业银行会计运营部门负责。贾雅茹(2013)将我国商业银行的会计运营管理与国外的商业银行业务运营结合起来,将商业银行会计运营定义为商业银行网点柜台服务部门面向客户的会计核算及业务操作的管理。 在商业银行日常的会计运营工作中,随着银行会计运营业务种类的不断增加,业务系统的逐步升级以及管理模式的持续转变,因业务系统、内部问题、人员问题等相关问题所产生的操作风险也在慢慢加大。风险存在于业务操作的方方面面,稍不注意就会造成预想不到的严重后果。商业银行运营风险是指由于内部人员、程序或制度上的不足而导致直接或间接损失的风险。对于商业银行会计运营操作风险的定义是指商业银行会计运营过程中不论是规章体制不合理还是经营管理不严谨,或者是由于会计工作人员执行操作不规范所引发的潜在损失的可能性。 (二)商业银行会计运营操作风险的分类 商业银行会计运营操作风险主要包括:一是人工操作风险。人工操作风险主要是指在实际的操作过程中,由于会计、储蓄以及经办人员的粗心大意而引起的操作失误所带来的风险。二是会计监督管理风险。银行会计审核制度只是走走过场,并没能在实际操作过程中对员工起到约束和监督作用,制度沦为一纸空文。三是内部控制风险。商业银行从四个角度加强对操作风险的内控管理:内部控制的条件是否成熟;是否建立起完整的内部控制模式;是否制定出有效的内控标准和内控规范;对内控制度进行测试和评价。四是会计网络化风险。随着会计人员计算机网络技术水平的不断提升,智能化作案已经变得更为隐蔽,监管难度更大。 (三)商业银行会计运营操作风险特点 将商业银行的会计运营操作风险与其他风险相比,不少学者都发现了会计运营操作风险有所不同。商业银行会计运营与企业会计核算的区别在于企业会计核算主要是对经营成果、内部成本效益进行核算,而商业银行则不是。正是由于两者之间的差异,才会使商业银行会计运营操作风险具有自身的特色。会计运营操作风险具有以下三个特点: (1)会计运营操作风险的隐蔽性。日常的银行会计运营业务核算中都会存在会计运营操作风险,只要银行的防控力度不到位或者会计工作人员对其风险防范意识淡薄,风险就会爆发。尤其是随着电子信息技术在金融业的广泛运用,使得银行在处理业务时相对于手工核算更缺乏直观性。各部门和岗位在随着业务电子化发展的基础上也可以信息共享,这使得采取先进电子技术手段进行内部犯罪的可能性也在逐渐增大,且隐蔽性越来越强。 (2)会计运营操作风险的延缓性。商业银行会计运营操作风险的延缓性比较容易出现在会计账务上。银行每天都要受理成千上万笔会计业务,其涉及面广、累计金额大,因而一般发生会计运营操作风险在当时很难被发现。根据近年来商业银行通报查处的相关事故来看,从事件的发生到被发现存在相当长的间隔期。因此会计运营操作风险具有一定的延缓性。 (3)会计运营操作风险产生的损失大。