物流企业运行管理9-10.ppt

单元九 物流企业财务管理 9.1物流企业成本核算 9.1.1传统成本核算法 物流成本是指物流活动中所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现。 物流成本的计算对象可以从成本项目类别、范围类别和形态类别三个方面进行计算 （1）成本项目类别物流成本 其具体包括物流功能成本和存货相关成本 （2）范围类别物流成本 包括供应物流成本、企业内物流成本、销售物流成本、回收物流成本、废弃物流成本 （3）形态类别物流成本 具体包括委托物流成本和企业内部物流成本 9.1.2作业成本核算法 作业成本法（Activity-Based Costing），是一种通过对所有作业活动进行追踪并动态反映，计量作业和成本对象的成本，评价作业业绩和资源的利用情况的成本计算和管理方法。 它以作业为中心，根据作业对资源耗费的情况将资源的成本分配到作业中，然后根据产品和服务所耗用的作业量，最终将成本分配到产品与服务。 （1）确定作业内容：订单处理、货物验收、货物入库、货物分类、仓储管理、货物出库 （2）确定资源成本库 （3）作业动因表 （4）作业分配系数 作业分配系数=作业成本/作业量 作业成本=作业分配系数*作业动因数 9.2.2收入的核算 9.3物流企业利润核算 9.3.1所得税的计算 应纳所得税=纳税所得额*所得税率 纳税所得额=利润总额+/-应调整项目的金额 +：违法经营罚款；被没收财物损失；各项税收的滞纳金、罚金和罚款；超过国家规定允许扣除的公益救济性捐赠；非公益、救济性的捐赠；广告性质的赞助；超标的招待费和工资、 -：规定内的公益救济捐赠、规定内的招待费和工资、国债利息、亏损时可用下一年经营所得税弥补（最多5年） 9.3.2利润的含义及构成 利润是企业在一定时期内实现的用货币表现的全部经营活动获得的最终成果，也称为财务成果，是企业一定时期实现的各项收入的总和与发生的各项费用及支出的总和之间的差额 利润总额=营业收润+投资净收益+营业外收支净额+补贴收入 净利润=利润总额-所得税 9.4物流企业绩效指标 9.4.1资产负债表 资产负债表是以‘资产=负债+所有者权益’为根据，按照一定的分类标准和次序反映现代物流企业在某一时间点上资产、负债及所有者权益的基本状况的会计报表 资产负债表项目的分类包括三大类： （1）资产的分类 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产及其他资产 （2）负债的分类 流动负债 长期负债 递延税款 （3）所有者权益项目分类 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 资产负债表可提供企业的资产结构、资金流动性、资金来源状况、负债水平以及负债结构等信息 可使分析者了解企业拥有的资产总额及其构成状况，考查企业资产结构的优劣和负债经营的合理程度，评估企业的清偿债务的能力和筹资能力，预测企业未来的财务状况和财务安全程度 9.4.2利润表 利润表以‘利润=收入-费用’为根据编制，反映物流企业在一定经营期间内物流活动经营成果的财务报表 通过利润表可考核企业利润计划的完成情况，分析企业实际的盈利水平及利润增减变化原因，预测利润发展趋势 利润表可分为多步式和单步式 9.4.3现金流量表 其是以‘净现金流量=现金流入-现金流出’为根据编制的，通过现金和现金等价物的流入、流出情况，反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况的财务报表 现金流量表可分为全部投资财务现金流量表和自有资金财务现金流量表 按照现金流量发生原因，可分为： 经营活动产生的现金流量 经营活动指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 投资活动产生的现金流量 投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 筹资活动产生的现金流量 筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 资本：实收资本、资本溢价 债务：银行贷款、发行债券 单元十 物流法律法规 10.1概述 （1）我国物流法律的特点 广泛性、多样性、复杂性 物流活动的范围很大 物流活动的内容广泛、所涉及的法律法规内容很多，体系庞大 物流活动的参与者众多，各行各业，往往受到不同的行业和惯例的制约 （2）我国物流法律法规的框架 国内法规 全国人大通过法律 国务院通过的法令 行业主管部门通过的部门规章 国家标准 国际法规 国际公约 国际惯例 国际标准 （3）我国物流法律法规的内容 1）仓储内部作业相关物流法规 合同法 危险和化学品包装物、容器定点生产管理办法 药品包装、标签规范细则（暂行） 药品包装管理办法 公路、水路危险货物包装基本要求和性能试验 林木种子包装和标签管理办法 铁路运输出口危险货物包装容器检验管理办法（试行） 2）装卸搬运相关物流法规 合同法 航空法 铁路法 海商法 国内水路货物运输规则 铁路货物运输管理规则 汽车货物运输规则 3）运输交接作业相关物流 合同法 航空法 铁路法