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维普资讯 经济评论 2O06年第4期 最 优 税 收 理 论 及 其 政 策 含 义 卿定文 朱锡平 摘要：最优税收理论包含两个基本原则—— 税“收原则”和 “非税原则”。兰姆斯等在 严格的假定条件下推导出了一个模型，认为政府为了保证开支对商品和劳务征税后，消费 者对每一种产品的实际消费应等比例减少，然后以税收的形式将这一减下来的资源上缴 给政府，可以最大限度地降低税收对经济效率所产生的破坏程度。鲍莫尔和布莱德福德 则提出逆弹性规则，认为在最优商品税体系中，对各种商品征税应与应税商品的需求弹性 成反比，即所谓的 反“弹性原则”。最优税收理论尽管在实际操作中有很多的局限性，但其 寻求权衡公平与效率的思想对我国税制改革仍有一定的启示作用。 关键词：最优税收理论 政策 价值 未得到人们的重视 ，经过近 30年之后，到了20世纪 一 、 引言 50年代和70年代初其最优税收理论才被讨论过两 尽管税收问题是一个古老的话题，但直到 20世 次。@20世纪50年代的讨论只是初级的，而70年代 纪人们才开始探究征税的优化、税制的优化问题。 的讨论，是在60年代取得的不确定性 、代理问题、信 1927年兰姆斯 (Ramsey，另译为拉姆齐或兰姆塞)在 息经济学等初步成果的基础上，并在方法论上借用 其论文 对《税收理论的一个贡献》中首次探讨了税收 了最优增长理论的成果，由米尔利斯和代尔蒙这两 优化的原理 ，提出了最优商品税。这是经济学发展 位研究最优经济增长的理论家来突破的。正是 20 史上的一种进步。兰姆斯的目标是如何设置商品税 世纪70年代的讨论，使兰姆斯理论模型在深度与广 税率使 “效用减少最小”即额外负担最小。他的论述 度上都取得了重大突破 ，并使最优税收理论形成了 把从休谟以来的经济学家对税收的认识——一项税 体系。而这场讨论所产生的委托一代理理论、信息 收，如果是针对供给无法改变的生产活动或产品而 不对称条件下的契约理论 、激励理论等等，反过来对 一 ． ¨ ‘ ． ， ， ， ； l 川 i - f ； 开征，便可以最大限度地降低税收的扭曲效应—— 当代微观经济学产生 了革命性的影响(平新乔， 上升到了新的理论高度，真正开创了从理论上阐明 2001)。这场讨论的理论成果在 1996年获得了诺贝 税收优化的基本原理的新时期。 尔经济学奖。 兰姆斯巧妙地将微观经济学在当时取得的成果 目前，对税收与税制的研究也成为了我国财政 如