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【精选】@最优税收理论及其政策含义@最优税收理论及其政策含义
维普资讯
经济评论 2O06年第4期
最 优 税 收 理 论 及 其 政 策 含 义
卿定文 朱锡平
摘要:最优税收理论包含两个基本原则—— 税“收原则”和 “非税原则”。兰姆斯等在
严格的假定条件下推导出了一个模型,认为政府为了保证开支对商品和劳务征税后,消费
者对每一种产品的实际消费应等比例减少,然后以税收的形式将这一减下来的资源上缴
给政府,可以最大限度地降低税收对经济效率所产生的破坏程度。鲍莫尔和布莱德福德
则提出逆弹性规则,认为在最优商品税体系中,对各种商品征税应与应税商品的需求弹性
成反比,即所谓的 反“弹性原则”。最优税收理论尽管在实际操作中有很多的局限性,但其
寻求权衡公平与效率的思想对我国税制改革仍有一定的启示作用。
关键词:最优税收理论 政策 价值
未得到人们的重视 ,经过近 30年之后,到了20世纪
一 、 引言
50年代和70年代初其最优税收理论才被讨论过两
尽管税收问题是一个古老的话题,但直到 20世 次。@20世纪50年代的讨论只是初级的,而70年代
纪人们才开始探究征税的优化、税制的优化问题。 的讨论,是在60年代取得的不确定性 、代理问题、信
1927年兰姆斯 (Ramsey,另译为拉姆齐或兰姆塞)在 息经济学等初步成果的基础上,并在方法论上借用
其论文 对《税收理论的一个贡献》中首次探讨了税收 了最优增长理论的成果,由米尔利斯和代尔蒙这两
优化的原理 ,提出了最优商品税。这是经济学发展 位研究最优经济增长的理论家来突破的。正是 20
史上的一种进步。兰姆斯的目标是如何设置商品税 世纪70年代的讨论,使兰姆斯理论模型在深度与广
税率使 “效用减少最小”即额外负担最小。他的论述 度上都取得了重大突破 ,并使最优税收理论形成了
把从休谟以来的经济学家对税收的认识——一项税 体系。而这场讨论所产生的委托一代理理论、信息
收,如果是针对供给无法改变的生产活动或产品而 不对称条件下的契约理论 、激励理论等等,反过来对
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开征,便可以最大限度地降低税收的扭曲效应—— 当代微观经济学产生 了革命性的影响(平新乔,
上升到了新的理论高度,真正开创了从理论上阐明 2001)。这场讨论的理论成果在 1996年获得了诺贝
税收优化的基本原理的新时期。 尔经济学奖。
兰姆斯巧妙地将微观经济学在当时取得的成果 目前,对税收与税制的研究也成为了我国财政
如
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