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银行系统论文：以科学发展观要求不断完善农信社内部控制 [摘 要]内部控制是确保农村信用社实现经营目标的根本保障之一。本文按照科学发展观的要求，结合农村信用社内部控制的现状，就如何加强农村信用社内部控制，实现农村信用社稳健发展谈谈笔者的见解。 [关键词] 科学发展 农信社 内部控制 近年来，各地农村信用社通过强内控、促合规，有力保障了农村信用社的良好发展势头，各项业务实现了跨越式发展，产权治理改革顺利推进，以打造核心竞争力为核心的经营机制成功实现转换，改革效益初步显现。但在同业的对比中，不难发现，农村信用社市场占有份额呈下降趋势，而内部控制不足是造成差异的主要因素。因此，农村信用社要实现稳健、科学发展，强有力的内部控制体系是必要条件。 一、农村信用社内部控制现状 （一）内部控制环境得到一定改善。2003年，国务院下发了《关于印发深化农村信用社改革试点方案》的通知，银监会根据通知精神，及时出台了《关于农村信用社以县（市）为单位统一法人工作的指导意见》。各县农村信用社以指导意见要求为主要工作内容，不断完善内部控制环境，建立了社员大会、理事会、监事会、高级管理层为主体的法人治理结构；建立了理事会、监事会下设的议事和决策机构，建立了议事规则和决策程序；明确了理事会和理事、监事会和监事、高级管理层和高级管理人员在内部控制中的职责；建立了授权和分工合理、职责明确、平衡制约、报告关系清晰的内部组织机构；对各项业务活动和管理活动制定了内部控制制度；建立并保持了符合内部控制政策的内部控制目标；建立了激励、约束机制和人力资源管理机制；逐渐培育内部控制文化；到目前为止，大部分农村信用社成功地进行了以县为单位统一法人的改革。但通过近几年的工作实践，农村信用社以产权治理为核心的内部控制环境不足逐渐显现。一是“三会”未按章程要求召开会议，除了次数未达到规定外，会议多表现为“形式”，有很大部分社员和股东对事关农村信用社发展很少提建设性意见，维护自身利益意识有待提高；二是内部组织机构平衡制约乏力，监督与被监督部门员工“兼职”现象比较突出，如内审部门隶属经营班子，既对经营班子负责、也对理监事会负责；三是内部控制文化建设滞后，员工对内部控制的认识模糊，致使农村信用社内部控制文化基础薄弱。 （二）内部控制措施得到一定落实。自农村信用社改革以来，围绕其体制改革持续推进，不断制定和完善了相关制度和机制，各项业务活动实行授权控制，实行职责分离，对营业机构及各重要部门和岗位建立实施了较为完备有效的应急应变措施，对信贷业务、资金业务、会计及临柜业务、计划财务、中间业务、计算机信息系统等实行较为有效的控制，并对经营管理情况和业务开展情况进行检查等一系列内控措施，在应用中较大程度上促进了农村信用社稳健发展。但随着国家金融体制改革的不断深入，以及十七届三中全会对农村信用社“服务农民”的市场定位，致使农村信用社“涉农”市场不断萎缩，而“官办”气息较浓的农村信用社在内部控制措施的落实上“竞争力”不够，“内”不紧造成“外”乏力的因果关系日趋明显。 （三）对监督评价与纠正职能进行了制度区分。作为实现经营目标的内部控制手段的效能日趋明显。巴塞尔资本协议对内部控制作了较为翔实的规定，其中要求对内部控制的监督评价与纠正要做到“两线分离”，监督评价对董事会负责，纠正由高级管理层负责分步实施。虽然农村信用社制定了业务部门和其他职能部门监督与纠正的职责，但分离不严，往往由于人力资源的缺乏以致大多自查自纠，效果不明显，发现问题的整改质量不高，对违反内部控制制度的人员实行责任追究不彻底，这就产生了农村信用社较为突出的“历史包袱”现象，前天是昨天的历史，昨天成了今天的包袱，严重影响了农村信用社的发展质量。 二、农村信用社内部控制存在的不足及成因简析 （一）农村信用社内部控制体系“实际性”不足致使内控体系不完善。当前，内部控制的重要性虽然已经得到普遍认可，但这种认识仅局限于理论认识层面，与落实到农村信用社经营实际还有较大距离，虽有建立，但与农村信用社战略目标和实际经营活动契合度不高，成为空洞的摆设，内部控制更多地维系在管理层的觉悟上，而不是建立在制度安排基础上。在内部控制的执行方面，缺乏有效的执行机制，控制权、执行权和监督权，“三权”难以有效分离和相互监督制约，且内部执行控制的动力不足，缺乏主动执行、维护及改善内部控制的热情，内部控制执行效果不佳；股份合作制的“股份”不实，是造成农村信用社内部控制“形式”大于“实质”的重要原因。 （二）对经营风险认识不足导致农村信用社完善内部控制体系动力不足。在市场经济环境下，风险无处不在，法律风险、市场风险、信息风险、投资风险、经营风险、财务风险等等，时时威胁着农村信用社的生存和发展，稍有不慎，农村