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对内部审计转型的思考 XXXX公司 【内容摘要】传统的内部审计模式已不适应当前经济发展的需要, 现代审计要求以效益审计和管理审计为重点。本文旨在论述新形势下内部审计转型的必要性、转型的立足点、转型的方式与保障措施。 【关键词】内部审计 转型 思考 党的十六届四中全会及随后举行的中央经济工作会议指出：我国在经济工作方面, 要克服片面追求数量和速度的倾向, 真正把经济工作重点转移到提高经济增长的质量和效益上来, 要树立科学发展观。根据中央这一精神，审计署前审计长李金华提出了内部审计的定位是“管理+效益”，就是要求内部审计要由财务审计为主向以风险为导向的管理审计转变，由发现型、符合型审计向预防型、增值型审计转变，这就为内部审计转型吹响了号角。 一、内部审计转型的必要性 1.内部审计转型是国际内部审计发展的要求 发达国家的内部审计工作地位很高，原因是他们已经实现了工作转型。不再把一般的查错防弊作为审计工作的重点，而是从审计的角度直接为管理层决策提供支持。如美国由于安然、世通等公司舞弊案件的影响,于2002年颁布了《萨班斯---奥克斯利法案》（以下简称SOX法案）规定：上市公司首席执行官和首席财务官要负责建立和运作公司内部控制，要在提交定期财务报告的同时提供对内部控制有效性的评估报告；要按照SOX法案做好内部控制建设和评价工作，对内部控制建设达不到要求的，要依法追究负责人和总会计师的责任，因此，开展以内部控制和风险管理为导向的管理审计，实现内部审计转型既是我国在美国上市公司的当务之急，也是国内上市公司的未雨绸缪之举。 2. 内部审计转型是实现公司增值的要求 传统内部审计目标定位于查错防弊，是单纯的以财务审计为主的事后审计，其局限性在安然事件中得到体现——导致安然公司破产的特殊目的实体业务无法体现于财务报表, 从而游离于传统审计范围之外。 内部审计的新目标即为公司价值增值提供服务，大大拓展了内部审计工作领域。为此，内部审计除及时、准确地向管理层报告有关查错防弊和资产保护信息之外，更重要的任务是要围绕提高企业经营管理水平和经济效益这个中心任务开展审计，针对管理和控制缺陷, 提出建设性意见和改进措施，促使企业健全内部控制，防范和化解经营风险，从而帮助企业预防和减少损失，为企业增加价值。 3.内部审计转型是内部审计自身发展的必然趋势 纵观世界内部审计发展历史表明，内部审计是因受托责任关系的发生而发生，因受托责任关系的发展而发展的。最初的内部审计作为内部经营职能，主要集中在防止欺诈和现金损失，很快，内部审计范围扩展到了对所有财务事项的验证，随后，随着受托责任关系由财务领域扩展到经营管理领域，内部审计重点逐步从“为管理而审计”发展到“对管理进行审计”。国际内部审计师协会前主席安东尼．瑞德里曾指出：“内部审计是改善公司管理水平的力量。我们的业务与其他管理组织相比正逐日增加。如果能继续保持这种势头，我们将成为下一世纪的职业。如果我们未能或不能这样做，其他人就会拿走我们所熟悉的东西并取得优势，如果他们取得成功，下世纪将没有我们的位置”。这就是说，内部审计要立足于21世纪，要充分体现自身的价值，就必须从传统的财务审计向管理效益审计进军。 二、内部审计转型的立足点 1.立足于为企业服务，促进内部审计转型。内部审计是一项立足于企业，服务于企业，具有很强内向性的监督工作，内审人员应牢固树立“审计就是服务”的新观念。管理层最关心的是企业的经营目标能否实现，内部控制是否有效并贯彻执行，经济责任履行是否到位,经营政策和分配方案是否与经营目标相适应。所以内部审计转型要关注企业目标，关注企业的重点、热点问题，关注绩效，关注责任。对于审计发现的问题，不仅要审深审透，还要深入分析，找出问题的原因和症结，从完善制度、机制上有针对性地提出审计意见和建议，为实现企业价值最大化服好务。 2. 立足于审计理念、内容和方法的创新，加快内部审计转型。创新是内部审计转型的核心，要从审计的理念、内容、方法和技术等方面进行全方位的创新。要从单纯的监督向监督与服务并重转变；要从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变; 要从审计防御为主向积极控制为主转变；要从事后监督向事前、事中全过程审计转变; 要从手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变；人员素质要从较为单一知识结构向培养复合型人才转变。 三、内部审计转型的方式 1.财务收支审计是向现代审计转型的基础。现代审计不是空中阁楼，是建立在财务信息真实性和财务管理健全性的基础之上的。所以在审计转型中不但不能放弃财务收支审计，而且要将财务收支审计作为一项日常性和基础性工作开展。通过财务收支审计掌握被审计单位的第一手资料，在此基础上对审计结果进行分析和研究，发现管理上存在的不足和漏洞，确定管理审计的方向。所以在财务收支审计的同时，发现问题就可以