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No.C2016004 2016-6-27 一个基于精算分析的弹性退休方案 汪浩 北京大学国家发研究院 一个基于精算分析的弹性退休方案 摘要：在当前的基本养老保险政策下，职工有动机选择尽早停缴养老保险或退休，这 不利于社会统筹养老基金账户实现收支平衡，且与我国人口老龄化的趋势形成矛盾。 本文在精算分析的基础上，提出一个弹性退休方案。职工在达到最低退休年龄后，可 选择延迟退休或推迟领取养老金。每延迟一年退休，月领养老金额增长 10%左右。每 推迟一年领取，月领养老金额提高8.9%左右。在此基础上再加上社会平均的工资增长 率。 关键词：延迟退休，激励，精算公平 通讯地址：北京市海淀区颐和园路5 号，北京大学国家发展研究院，100871 E-mail: hwang@nsd.pku.edu.cn 作者感谢国家自然科学基金管理学部重点项目“关于改善老龄健康保障机制和科学管理效益的 研究（项目批准号”的资助。文责自负。 1 一．前言 自1991 年以来，我国逐步建立起多层次的养老保险体系，其中基本养老保险是第 一层次，实行以社会统筹与个人账户相结合的模式。个人账户资金享受税收优惠，账 户中的资金由个人缴费及累计利息形成，退休时可一次性提取并可继承，国家仅对少 数高寿老人进行一定程度的补贴。在目前的社保养老方案中，基本养老金的个人账户 已经考虑到退休年龄不同而导致的领取养老金预期时长的不同。例如，北京市劳动和 社会保障局颁布的《北京市城乡居民养老保险办法实施细则》具体规定了基本养老保 险个人账户养老金领取的计算方法，推迟退休的参保人员从个人账户中领取的养老金 额基本符合精算原理。在我国养老基金的财务管理上，仍实行混账管理的办法，即允 许个人账户基金和统筹基金相互调剂使用，这使得个人账户“被调剂”成为可能。事 实上，我国养老保险个人账户目前的确处于“ 空帐运转”状态，有待做实。 社会统筹方面，职工的月缴费基数由各地方政府分别规定，由用人单位缴纳，一 般不超过企业工资总额的20%. 职工退休后领取的月基本养老金的基数亦由各地规定， 一个退休职工能够获得的基本养老金与其缴纳社保时长有关，在缴满15 年后，即可获 得基数1.2 倍的基本养老金，此后每多缴一年养老保险，得到的基本养老金的乘数增加 1 个百分点。根据这个政策，推迟一年退休，基本养老金的增长幅度不到0.9%，这个 幅度显著过低，实际上鼓励职工在缴满15 年后，尽早停缴养老保险或退休1，也对那 些继续缴纳养老保险或延迟退休的职工不公平。除非能够通过行政手段提高职工缴纳 2 社保的年限，这样的政策安排很可能出现收支平衡问题 ，最终给国家财政造成负担。 考虑到我国人口迅速老龄化的趋势，工作人口不足的问题也将进一步突出。这种状况 还促成了代际的利益转移，反映了目前我国基本养老保险的“现收现付制”特点。随着 社保将来逐步转向“完全积累制”或“基金制”，精算公平将越来越重要。 通过行政手段提高法定退休年龄，可以迅速降低国家财政压力，但改革阻力较大。 虽然提高退休年龄是大势所趋，但是这个改革具有强制性，改变了社会大众的退休预 期，损害了部分职工的利益，特别是较低收入者和高强度体力劳动者的利益。为了减 弱冲击，政府提出“渐进式延迟退休”方案，但渐进式延迟退休对当前的年轻人而言并 无意义，因为他们将直接面临退休年龄的大幅推迟。简单地提高退休年龄，还可能提 高企业和老年人缴纳养老保险的负担。正如Hanel （2010 ）指出的，低收入老年人由于 体力的下降，往往面临较为不利的就业环境，职工本人和雇佣者缴纳养老保险的能力 都较低。 解决基本养老保险基金收支平衡问题的一个可能思路是实行有弹性的退休机制。通 过设计合理的养老金激励机制，允许职工根据自身具体情况做出合适的退休安排，既 能减少改革阻力，又可实现个人、社保基金及政府的“多赢”。恰恰由于现有基本养老