总、分支机构实行『免、抵、退』税办法的思考.pdfVIP

当期 当期国内 =70(万元) (2)自产货物=一般销售 应纳税额 销项税额 2、总厂应纳税额的计算 =16(万元) ／当期应税 当期出口货＼ (1)当期出口货物不予免、 (2)当期自产货物应纳税额 一f货物全部一物不予免、l ＼进项税额抵、退的税额／ 抵、退的税额 =0一(560×17％-16) =200×17％一 (100--16) =(2800-2000)X(17％--15％)=-79．2(万元) =-50(万元) =16(万元) (3)当期应退税额 当期外销比例=2800／3000≈ (2)当期自产货物应纳税额 =72．9(万元) x =O一(280017％--16) (4)免抵税额 因为当期应纳税额为负数并 =-460(万元) =(2800-2000)X15％一79．2 且外销比例大于50％，所以 总厂将进口料件移送分厂， =40．8(万元) (3)当期应退税额 视同销售料件，作为其他销售应计 从上述计算可知，通过实行 =当期应纳税额的绝对值 销项税额340万元(2000×17％)。“免、抵、退”税办法，企业实际 =50(万元) 当期应纳税额 可获得退税收入50万元(79．2— (4)免抵税额 =-460+340=-120(万元) 29．2)，分厂所在地国税宝安区局 一／当期出口货 外汇人民 2I物离岸价格x币牌价 (3)当期应退税额=120(万元) 征收增值税29．2万元，总厂所在 当期海关核销免税进＼ (4)免抵税额=(2800—2000)地国税福田征收分局通过免抵调 一口料件组成计税价格／ 、．出口货物 当期应 X15％一120=0 增增值税40．8万元，国税机关共 “退税率一退税额 从上述计算可知，通过实行 计取得增值税收入70万元。 =(2800-2000)×15％--50 “免、抵、退”税办法，企业实际 综上所述，实行“免、抵、退” 70(万元) 可获得退税收入50万元(120—税办法，生产企业无论是采取 从上述计算可知，通过实行 70)，分厂所在地国税宝安区局取 “总机构收购分支机构货物”的 “免、抵、退”税办法，企业可获 得增值税收入70万元。 方式或是采取“总机构委托分支 得退税收入50万元，总厂所在地 机构加工”的方式，其计算结果 国税福田征收分局通过免抵调增 第三种情形：分厂位于宝安 和采取“总机构汇总申报”的计 增值税70万元。 区，企业按办法二申报纳税。 算结果是一致的，既不会增加生 假设：分厂按加工货物销售 产企业税负，也不会减少国税机