医院财务内部控制存在的问题与完善策略.docVIP

精品论文 参考文献 医院财务内部控制存在的问题与完善策略 王玉强（中牟县妇幼保健院 河南 郑州 451450） 中图分类号：TU246.1 文献标识码：A 文章编号：41-1413（2011）11-0000-01 摘 要：财务内部控制是医院管理的一项重要制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。就目前内部控制的客观环境和制度本身来看，仍然存在着一定的局限性，阻碍着内部控制的有效运行和发挥。 关键词：内控制度 存在问题 完善策略 　　 一、当前医院财务内部控制制度存在的问题 (一)对财务内部控制缺乏应有的认识 一些医院将内部控制看成是各种规章制度的汇总，还有一些单位在处理内部控制与管理、内部控制与发展、内部控制与风险等关系时存在认识上的偏差，更有甚者将内部控制与发展和收益的关系对立，认为争取生存发展空间造成违章违规;还有的单位虽然建立了规章制度，但是没有根据业务发展和客观环境的改变而对规章制度进行及时的修订和补充，并且在实际工作中没有进行监督检查。 （二）医院财务内部控制人员素质亟待提高 　　 内部控制系统的运行需要人来实现，因而会计人员的水平以及执行人员职业素养的高低，都会影响实施效果。就目前单位情况，有相当一部分的会计人员没有专业文凭和专业职称，有的甚至没有会计证，会计人员综合素质偏低，还有单位会计人员参加学习培训的机会很少，甚至没有，不学习，不交流，会计控制松懈，职责操作意识不强，精通业务、懂会计电算化知识人才匮乏，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任性，甚至有的无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，因此更谈不上内部控制制度的建立和实行。另一方面，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给实行内部控制带来了影响。 (三)财务内部控制成本和医院经济效益之间的制约关系 从控制的角度看，控制的环节和控制措施应该越严密越好，这样取得的效果才能更好，但是，若如此医院所付出的成本就会更高，影响到医院的经济效益。考虑到控制成本和控制效果，当控制成本大子可能的损失时，医院就认为没有必要进行控制环节，这样，就影响了内部控制职能的发挥。 （四）缺少评价、监督机制 　　目前，医疗机构内部会计控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都流于形式，效果不理想。如对不相容职务相互分离控制原则，制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监督，缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡。然而在实际工作中，还有个别单位没有将不相容职务相互分离，记账人员、保管人员、经济任务决策人员及经办人员没有设置专人专岗，存在出纳兼复核、采购兼保管等违规现象，重大事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。可见，缺乏应有的监督机制，任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其作用。 二、强化医院财务内部控制问题的策略 (一)增强领导的财务内部控制意识 为使医院的内部控制制度健康运行，医院一方面应核查单位内部控制制度的合法性和完整性，另一方面医院的负责人应重视财务控制工作，抓好财务内部控制，另外应对医院的内部控制制度进行监督，定期或不定期的对内部控制实行情况进行检查。 (二)建立健全内部控制制度 医院的新业务的发生需要制定相应的制度，经济业务在运行过程中发现漏洞也需要补充、修改，过时的制度体系应废止，健全财务内部控制体系，使得内部控制制度覆盖每一个角落和业务环节，形成相对独立和科学的控制体系。 (三)严格按照规章制度办事，做到奖惩分明 财务内部控制是医院进行管理的基础，只有严格按照制度办事，做到一视同仁，奖惩明确，这样才能使内部控制健康运行。 (四)加强内部审计 医院的内部审计部门应该独立于所有的经济活动之外，加强其独立性，提高其权威性，使其能够真正的对医院的经济活动进行检查和监督，对医院各项制度的实施和效力进行评价和测试，从而对医院内部控制中存在的问题提出建议和解决方案。 (五)提高财会工作人员的素质 医院要实现财务内部控制的目标，很大程度上决定于医院财会工作人员的素质高低，因此，提高医院财会工作人员的素质势在必行。可以对财会工作人员进行岗前培训，对在职人员定期或不定期的进行再教育培训，全方位的提高他们的工作素质，加大业绩考核力度，对优秀员工给予奖励，不能胜