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精品论文 参考文献 企业统计控制系统应用 李 莉（黑龙江龙煤矿业集团股份有限公司，黑龙江 哈尔滨 150090） 摘 要：本文主要从统计学、信息学、经济学、管理学等多个角度来阐述了如何将企业的决策分析与统计应用相结合。 关键词：统计控制；企业内部控制体系；COSO内部控制 当今企业的迫切需要提高认识和需要解决的的是下面四个问题：一是统计信息系统中的统计控制问题；二是统计作息系统的档案管理系统；三是统计工作运行管理机制问题，包括安全体系、运行管理、软件硬件的维护等。这些也是摆在政府统计主管部门，企业、业界的统计工作者面前的重要而急迫的大事。 1 企业内部控制概述 1.1企业内部控制和内部控制体系。企业内部控制体系是随着内部控制理论而发展起来的。较精辟的概念有两个：（1）“内部控制是企业为保护资产，检查统计数据正确性和可靠性，提高经济效益，促进贯彻执行既定的管理政策，而在内部所采取的组织规划和一系列相互协调的方法和措施”。（2）影响最大最具有权威性的是：COSO提出的《内部控制整体框架》报告，它开创性地提出了一套内部控制整体框架体系。报告中提出的观点，超越了以往内部控制理论界的内部牵制、内部控制制度和内部控制结构等理论，它几乎成了各国公认标准。 1.2内部控制的要素。为了实现内部控制的有效性，需要下列5个方面的要素支持：控制环境（Control Environ-ment）、风险评估（Riskassessment）、控制活动（Control Activities）、信息与交流（Informationand Communication）和监测（Monitoring）。 控制环境包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导。其特征是先明确定义机构的目标和政策，再以战略计划和预算过程进行支持；然后，清晰定义利于划分职责和汇报路径的组织结构，确立基于合理年度风险评估的风险接受政策；最后，向员工澄清有效控制和审计体系的必要性以及执行控制要求的重要性，同时，高级领导层需对内部控制的规章制度的执行作出承诺。 风险评估是指在既定的经营目标下分析并减少风险。这一环节是COSO内部控制整体框架的独特之处。通过对经营目标的风险预测分析和评价，对未来执行过程中可能的出现风险、开销、危害等早有防范，降低损失。控制活动，它是指确保最高管理层到一般管理者管理指令得以实施的政策、程序及实施过程。信息与交流是经营管理的信息的不断掌握、处理、交流与反馈的动态过程。它是整个内部控制系统的生命线，为管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供了保证。监测是指对内部控制等评估，贯穿于经营活动之中，具有独立性。监测的实施途径可以是内部审计，也可以是内部控制自我评估。 2 内部统计控制概述 内部统计控制是企业内部控制的最重要的、最主要的组成部分，它在内部控制中处于核心地位。同时，内部统计控制是实现统计管理职能的主要手段，也是企业激励、调动部门积极性，抑制、协调负面因素的重要杠杆。 如何实现内部统计控制：首先，要准确掌握内部统计控制的含义；其次，要界定内部统计控制的目标、原则；第三，内部统计控制的内容；第四，针对控制目标、环境，过程特点采取的内部统计控制方法。 2.1内部统计控制的概念：内部统计控制的定义隐含了大目标——实现单位组织经营目标；隐含了企业等内部统计控制的组织制度等说法，因为内部统计控制是内部控制的一部分，隐含了整体对局部的控制。只阐述了两层，第一层含意是具体目标：提高统计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法规和规章制度的贯彻执行等；第二层含意：制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，这里指出了实现内部统计控制的途径、手段。 深刻理解内部统计控制规范中揭示的统计控制的概念，应当包括： （1）内部统计控制实现的大目标就是企业的经营目标，具体目标是大目标在这具体部门的分目标，实现内部统计控制的目标是保证总目标实现的重要条件。（2）内部统计控制要有组织制度条文和职、责、权的授权书。内部统计控制是授权于企业最高当局（董事会或经理会），受控于最高当局，按照财政、税务等法规、企业规章办事的管理层，处于国家、投资者、企业职工三方利益的直接矛盾的焦点，要使其能担负重任，必须有组织和制度条文保证，否则，难以实行。这个精神适用于执行内部统计控制职能的各级执行人员。（3）明确内部统计控制的目标。内部统计控制的概念中，提出了“提高统计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法规和规章制度的贯彻执行”的控制目标。这个目标至少包括了：提高统计信息质量；保护资产的安全、完整；确保有关