第二章会计基础知识.pptVIP

3.补充登记法 如果记账凭证中的科目、方向没有错误，只是错误金额小于应记金额并已过账，应采用补充登记法进行更正。 具体做法是:填制一张科目和方向与错误凭证相同,但金额是少记差额的蓝字金额凭证并据以入账，补记少记的金额。在补充登记凭证的摘要栏注明“补记×月×日第×号凭证少记金额” 【例3】生产领用材料1500元 错账类型 更正 方法 更正步骤 记账凭证正确， 过账发生错误 划线 更正 法 ①划线注销错误记录 ②更正人盖章 ③登记正确记录 记账 凭证 错误 并据 以过 账 科目等错误 红字 更正 法 全部 冲销 ①填制红字金额凭证冲销错账 ②填制正确记账凭证登记入账 金额 错误 金额 多记 部分 冲销 填制红字金额凭证冲销多记金额 金额 少记 补充 登记 法 填制蓝字金额凭证补记少记金额 错账类型及更正步骤 （一）账户设置 1.总分类账户：按总分类科目设置的账户，用货币作为统一计量单位，用来提供总括核算资料。在总账账户中进行的核算称为总分类核算。 主要格式：三栏式 特点： 只能提供以货币计量的总括资料指标。 2.明细分类账户：按明细科目设置的账户，除了应用货币计量单位外，有时还要应用实物等计量单位进行核算。在明细账户中进行的核算称为明细分类核算。 主要格式：三栏式；数量金额式 ；多栏式。 特点： 既提供货币指标，也提供实物等指标。 库存商品 余 10000 4000 5000 发生 4000 发生 5000 余 9000 库存商品－甲产品 余 6000 3000 3000 发生 3000 发生 3000 余 6000 库存商品－乙产品 余 4000 1000 2000 发生 1000 发生 2000 余 3000 区别： 1.提供资料的详细程度不同 2.作用不同 联系： 1.反映的对象相同 2.登记的依据相同 3.所提供的资料是相互补充的 这种关系，决定了总分类账和明细分类账必须平行登记：同时、同向、同金额。 1.平行登记的要点 （1）依据相同 （2）方向一致 （3）金额相等 2.平行登记的结果 （1）总账的期初（末）余额＝∑它所属各个明细账期初（末）余额 （2）总账的本期借（贷）方发生额＝∑它所属各个明细账本期借（贷）方发生额 一、结账 所谓结账，就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结算清楚，即结出本期发生额和期末余额，以便为编制会计报表提供资料。 结账与对账 结账的基本步骤 1检查本期发生的经济业务是否已全部根据凭证登记入账。 2采用划线结账法结计出各账户本期发生额和期末余额。 1、账证核对——账簿记录与会计凭证 2、账账核对 ——总分类账簿与明细分类账簿核对 ——总分类账簿与序时账簿核对 3、账实核对——账簿记录与财产实物等 二、对账 四、账簿的更换 2、账簿的保管 总账、日记账和大部分明细账，要每年更换一次。部分明细账，因年度内变动不多，年初可不必更换账簿。 年末结账后，会计人员应在活页账簿前面加放“账簿启用表”和“账簿经管人员一览表”装订成册，加上封面，与订本账统一编号，登记会计档案目录，妥善保存。 各种账簿按年度分类存档, 分“永久”与“定期”两种。总账应定期保存，有关涉外事务的会计账簿应永久保存。 会计核算程序（P34） 会计核算程序----又称账务处理程序，指账簿组织和记账步骤有机结合的方式。 会计核算程序的种类 记账凭证核算程序 科目汇总表核算程序 汇总记账凭核算账程序 多栏式日记账核算程序 注意：常用的核算程序是：科目汇总表核算程序 * * 科目汇总表的编制方法 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是以列 表的方式定期反映记账凭证所涉及的全部会 计科目的累计借方发生额和累计贷方发生额 的一种工具。 编制方法：先将记账凭证中所涉及的全部会计 科目填列在科目汇总表的会计科目栏内，再汇 总出所有会计科目的累计借方发生额和累计贷 方发生额。 科目汇总表核算程序图 汇总 原始凭证 明细账 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 ② ④ ⑤ ⑥ ① ③ 原始凭证 总 账 现金 银行存款 日 记 账 会 计 报 表 科目汇总表 ⑦ ⑥ * * * 2.分类账簿 分类账簿是对各项经济业务进行分类登记的账簿。 （1）总分类账簿（简称总账）。是根据总分类