实务系列课程现业务实务系列课程现金业务.doc

实务系列课程——现金业务 解读背景： 1．受众定位：缺乏实务操作经验，需要职业指导的人群。 2．解读层面：解读相对集中，不做大范围扩延。 3．内容体系：涉及基础知识、实务操作、注意事项（内控）、延伸思考。 目录 一、现金的基础知识 掌握会计语言，练好基本功。 基本功就是：弄懂借贷方向；会用会计科目；熟悉业务程序。 1．库存现金的内涵 我们所指的现金具体指的是“库存现金”，库存现金是单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。它区别于“银行存款”，是企业实际存放在企业的保险柜中，直接保管的货币资金。 【思考】能说可以随时支配吗？ 提示：现金管理规定不能“坐支” 2．“库存现金”账户的核算 “库存现金”账户是资产类账户，借方反映库存现金的收入，贷方反映库现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。“库存现金”反映了现金的收支业务。 【思考】可不可以出现贷方余额呢？ 3．现金日记账基本要求 企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。（只设记账凭证的，直接按记账凭证来登记） “日清月结”：现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。 每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额及结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账实相符。 每月终了，应当计算本月借贷方发生额，结出本月余额，并与总账核对。 【思考】“日清月结”的必要性 1．对工作负责，做到账实相符，账账相符。 2．监管现金留存变化，为后续使用计划提供基础。（动态管理） 3．便于查找和责任认定。 二、现金收支业务实务 在实际中，单位都会制定业务流程，每个岗位的人都应该按照业务流程履行相应的职责。作为重点监管对象的现金，其收支业务必须要遵循一定的程序严谨有序的操作。一般的流程为：填写凭证——审核签批——收付款——制作记账凭证——登记账簿——账实核对——编写报表。 （一）单证审核 在企事业单位，都会有涉及现金收支的具体规定，尽管报销流程、授权批准、报销标准、报销时限不尽相同，但都无外乎下列方面： 1．内容及形式的合规性审核 主要核实凭证所记录的经济业务是否与实际情况相符；发票等原始票据是否符合规定（盖章、真伪、票面内容等）；凭证必须具备的基本内容是否填写齐全；文字和数字是否填写正确、清楚；各级领导及经办等有关人员是否签字盖章。审核中若发现不符合实际情况、手续不完备或数字计算不正确的原始凭证，应退回有关经办部门或人员，要求他们予以补办手续。 2．收支内容合理合规性审核 主要查明发生的经济业务是否符合国家的政策、法规，以及内部的报销标准，有无明显不合理及异常；发票的类型和内容是否与支出内容匹配；收款人与发票抬头是否一致；购买实物的原始凭证，是否有验收证明等；另外，出纳应随时察看各项支出是否已达当月该项费用预算限额，如已达到或超过预算则不应支出，待修改预算并经公司审批后再支出。审核中若发现不合理的地方，要请对方予以说明，发现问题及时向领导汇报沟通。 巨额招待费。 3．技术性审核 根据原始凭证的填写要求，审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确、数量、单价、金额、合计是否填写正确、大、小写金额是否相符。若有差错，应退回经办人员予以更正。 【提示】写的时候要贴着下线，不能悬空。 【提示】在审核无误后，出纳根据收支性质，办理完毕结算手续时，加盖“现金收讫”“现金付讫”“银行收讫”“银行付讫”，以示业务办理终结，避免重复。 【提示】正确使用各种印章 （一）财务专用章必须由专人保管，并在授权范围内使用；“现金收讫”“现金付讫”“银行收讫”“银行付讫”章由出纳人员专用。 （二）会计人员应刻制一枚长方形名章，用于原始凭证、记账凭证、会计报表等指定位置和更正数字，其规格不超过账表横格的三分之二。 （三）盖会计科目章，用蓝色印油；盖姓名章，用红色印油，字迹要清晰。 （四）支票与印鉴应分别保管，不得由出纳一人管理。 【延伸阅读】 《区直报帐单位原始票据审核细则》 一、报账业务中原始凭证审核的基本原则 （一）真实性原则 即审核票据是否如实反映了经济业务的本来面貌，是否具备成为单位合法原始凭证的条件。例如，凭证上未写明接受单位或接受单位与核算单位名称不符的外来凭证，联次不符的凭证，不能证实经济业务是否已经完成的书面文件等等，都不能作为原始凭证入账。 （二）合法性、合理性原则 即将原始凭证所记载的经济内容与现实有效的国家法规、制度等进行核对，看是否相符。例如，财产物资的收发、领退、报废等是否按规定办理手续；费用的开支是否符合开支范围和开支标准；有无巧立名目滥发奖金、加班费、补助费，或者随意挥霍浪费等问题。 （三）完整性原则 即审查原始凭证中所有应填项目是否填写完整，经办人员签章是否齐全，审批手续是否全部办妥。 （四）正确性原则 即审查原始凭证上有关数量、单价、金额的填写是否