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大数据时代传统审计模式重构研究 张冬分 吴中区审计局乡镇审计服务中心 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 大数据概念的出现给传统审计模式带来了诸多影响, 它促进了传统审计方式的发展, 促进了传统审计成果的应用, 也促进了传统审计证据的应用和传统审计工作人员的转变。传统审计模式的重构要着力搭建大数据审计分析平台, 重建审计流程;要加强大数据审计分析模型和审计软件的研发;要培养新型审计工作人员。 关键词： 大数据; 审计模式; 重构; 一、引言 随着大数据时代的到来, 审计工作也面临着巨大的挑战, 如何促成审计工作的创新发展逐渐提上日程。国家一直都十分重视审计工作的作用, 近年来多次出台相关意见和规定, 规范审计行业, 把握审计工作发展方向。2014年, 《国务院关于加强审计工作的意见》出台, 意见中强调大数据时代审计工作要积极探索发展路径。2015年, 国家印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》以及相关配套文件, 进一步强调了大数据时代审计工作模式转换的必要性。因此, 传统审计模式的重构刻不容缓。 二、大数据对传统审计模式的影响 (一) 大数据促进了传统审计方式的发展 在传统审计工作中, 审计人员通常是在审计业务结束之后才进行审计, 审计过程只是抽取部分数据和信息进行审计。这种事后控制的思想和抽样化的有限审计模式, 难以对经营单位复杂的生产经营活动做出全面的评价, 而且审计结果和生产经营活动容易出现时间差。随着信息技术的发展, 实施持续审计方式是审计组织解决时间差问题的主导选择。但是在实施过程中, 由于各个审计组织自身条件的限制, 所获取的非结构化数据难以集成化, 因此审计过程也就无法对相关问题进一步深入。在证券、银行等行业, 由于对数据的要求比较高, 因此更需要采用持续审计方式。以商业银行为例, 审计组织采用持续审计方式对银行进行审计。首先, 二者要建立数据对接系统, 区分非结构化数据和数据分析模块的不同作用;其次, 通过上述模块对商业银行贷款客户信息深度挖掘, 分析贷款风险发展趋势, 构建风险在线预警机制;最后, 由审计人员综合相关风险数据和指标, 现场查核。 (二) 大数据促进了传统审计成果的应用 在传统的审计工作中, 审计成果主要体现为交付给客户的审计报告。审计报告格式固定, 内容比较单一, 相应的信息量也比较少。随着大数据时代的来临, 传统审计的成果出现了变化, 除了提交审计报告之外, 还需要交付审计过程中分析和处理的大量数据和资料。这些数据和资料提高了传统审计的应用效果, 也为客户改进经营管理提供了帮助。 (1) 总结、归纳客户数据和资料, 从中找出客户生产经营管理过程的各类问题, 形成报告, 为决策过程提供支持; (2) 提炼和筛选客户所需相关数据, 分层次、角度满足多方面需求; (3) 利用大数据分析技术, 帮助客户建立风险预警常规机制; (4) 审计人员将本次审计成果与客户有关问题进行深度关联, 为下次审计工作奠定基础, 提高工作效率。 (三) 大数据带来了传统审计证据的新应用与新挑战 审计报告是传统审计工作中审计证据的集中体现, 详尽的审计报告能充分体现审计证据所起到的作用。一般而言, 审计报告能为客户提供决策支持。大数据时代, 由于海量数据的影响, 审计证据变得更为复杂和多样化。传统审计模式证据的搜集来源于对数据因果关系的分析, 而简单的因果关系已然不能完整体现大数据时代的特征, 因此寻找数据间的相关关系才是未来审计证据发展的方向。相关关系的确认能从广度和宽度上为审计工作提供更多的可能性。大数据技术为审计工作提供了大量可以开发和利用的数据和资料, 通过相关关系的确认也为审计工作跨领域提供了可信度。利用数据相关关系的维度, 本质上没有改变数据间的因果关系, 只是通过大数据技术的使用, 降低了审计工作数据分析对因果关系的依赖程度, 拓宽了审计工作的视野。 此外, 还必须认识到, 随着大数据技术的发展, 网络的开放性也给企业会计信息系统的安全带来了危害。在网络环境下, 企业信息来源更加的多样化, 在一定程度上会影响审计信息的准确性, 并且会计信息在通过网络传递的过程中很容易被窃取和修改, 甚至是被网络病毒攻击而失真, 影响企业会计信息的准确性, 从而最终影响到审计职业判断的正确性, 也给审计工作带来了新的风险。 (四) 大数据促进了传统审计工作人员的转变 在大数据时代, 海量数据的出现给传统审计工作人员提出了更高的要求, 审计工作人员在工作中要有起码的辨别数据真实性和可靠性的能力。因此, 审计工作人员的角色也将慢慢地发生转变。大数据时代的审计工作人员应该是通晓计算