会计师事务所风险控制研究_以立信会计师事务所为例.docx

会计师事务所风险控制研究—以立信会计师事务所为例河南职业技术学院郑斌斌审计风险指会计报表存在重大错误、漏报时，注册会计师审计完成后，发表不恰当审计意见的概率。重大错报风险主要由以下两种风险组成：财务报表层面的重大错报风险和认定层面的重大错报风险组成。检查风险指在某项认定错报的情况下（该错报独立或连同其它错报较为重大），注册会计师未发现此项错报的可能性。检查错报主要取决于审计流程设计的合理程度及审计流程执行的有效程度。审计过程中，审计风险恒定不变，认定层面重大错报风险和检查层面风险呈现反向关系。注册会计师主要对检查风险执行控制。控制手段主要包括了解被审计单位的内控环境及实施必要的实质性控制程序。一、审计风险形成的原因审计风险主要由两大原因导致：外在原因和内在原因。计师因遵循被审计单位当地的法律，结合被审计单位的内部控制环境，对被审计单位的财务报表执行全面性审计。（2）宏观经济环境。国家宏观经济环境如居民消费状况、货品进出口状况、利率、汇率等等都会对注册会计师的审计工作产生影响。间接融资市场利率处于不断变更中，导致负债融资比率较高的企业的融资机会成本发生持续性变动。多数企业会改变自身的权益倍数从而优化资本结构，而由于间接融资市场是非完全市场，公司的负债融资额度与公司的信用情况呈现正向关系，而负债融资利率与公司的信用状况呈现反向关系。公司融资结构变化往往是非合理性的，即通过财务理论和财务模型推算出的公司最优化资本结构不再试用。因此，注册会计师对于资本机构所提出的审计意见虽然符合财务理论科学，但无法被被审计单位实际运用。（3）被审计单位的财务状况及运营状况。会计报表是公司运营状况的反映，此为财务报表的正向形成过程。然而，大多数上市公司为了会计报表的合理性，从而对公司的实际经营状况进行干预。财务报表不仅仅是公司运营状况的反映，同时也对公司本身的运营状况产生影响，此过程可以理解为财务报表的逆向形成过程。从以上推论可以得出，公司的实际运营状况与财务报表信息形成了审计风险的外在原因主要指审计（一）审计风险的外在原因地域的法律环境及政策因素、国家宏观经济环境、被审计单位财务及运营状况的可变性及会计信息的不对称性。（1）审计地域法律环境及政策因素。注册会计师提供审计服务的对象不仅仅是公司的管理层，更重要的是为国家相关部门及被审计单位的股东、债权人提供合理、准确的审计信息。因此，注册会因此，审计部门应建立健全全过程跟踪审计制度体系的同时，加强审计人员后续培训，夯实内部环境基础。及运行缺陷，分析原因，提出建议，合理保证科研项目内部控制的有效性，进而达到促进科研项目科学高效管理，提高科研经费使用效益的目的。科研项目内控审计中，应重点审查是否建立健全科研经费管理议事规则，明确决策、执行、监督方面的职责权限；是否合理设置内部控制关键岗位，明确岗位职责、业务流程、业务权限、审批程序；是否明确科研经费使用管理中的校（院）长的领导责任，科研、财务、资产、审计、监察等部门的管理责任，院、系、所及其他校内科研机构的监管责任和项目负责人的直接责任；是否建立健全各类内控制度，如科研经费预算管理及其他财务收支管理制度、成本核算制度、资产管理制度、绩效考核制度等；是否适当采用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制和信息内部公开等方法，管理和控制科研项目立项、合同签订、项目验收、结题结账、科研成果鉴定等过程，确保科研资产安全完整，经费收支合法合规，会计信息真实完整。科研（二）建立资源共享平台，形成科研经费监管联动机制经费监管工作，需要由科研、财务、资产、审计、纪委、监察、院系和广大师生共同完成。工作中，审计部门应加强与其他部门的沟通、协调，提高信息共享水平，形成科研经费监管联动机制。（1）建立科研经费管理共商平台，审计部门与科研、财务、纪委、监察等部门定期或不定期进行沟通，共同研究，综合考虑学校科研经费的总体情况、单项科研项目经费规模及项目重要性的基础上，共同确定科研项目重点审计范围，并将跟踪审计中发现的问题向相关部门通报。（2）利用校内局域网连接科研、财务、资产、审计等部门信息系统，形成科研信息共享平台，保障各职能部门及时、全面获得科研项目全过程管理信息及跟踪审计信息，并由科研、财务部门指导、监督科研项目组落实审计意见和建议，保证科研经费管理使用中存在的问题得到及时纠正和解决。（三）实施科研经费内控审计，促进学校管好用好科研经费科研经费内部控制是加强科研经费管理，提高科研经费使用效益的有效手段。要做好全过程跟踪审计，审计部门应围绕高校总体科研项目的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5要素，审查科研项目内控设计是否合理，执行是否有效，并及时查找设计参考文献：［1］赵善庆：《高校科研经费精细化管理研究》，《财会