低碳税制.ppt

中国低碳税制问题及对策研究 框架 一、讨论背景 二、低碳税制现状 二、低碳税制现状 二、低碳税制现状 二、低碳税制现状 二、低碳税制现状 三、低碳税制问题 低碳税制问题——专门税种缺位 低碳税制问题——现有税种降碳力度薄弱 低碳税制问题——现有税种降碳力度薄弱 低碳税制问题——现有税种降碳力度薄弱 低碳税制问题——现有税种降碳力度薄弱 低碳税制问题——现有税种降碳力度薄弱 低碳税制问题——现有税种降碳力度薄弱 低碳税制问题——现有税种降碳力度薄弱 四、国外经验借鉴 国外经验借鉴——税种 国外经验借鉴——国家 国外经验借鉴——国家 国外经验借鉴——国家 国外经验借鉴——国家 国外经验启示 五、低碳税制对策 低碳税制对策——开征专门税种 低碳税制对策——完善现有税种 低碳税制对策——完善现有税种 低碳税制对策——完善现有税种 低碳税制对策——完善现有税种 低碳税制对策——完善现有税种 低碳税制对策——完善现有税种 低碳税制对策——税收优惠多样化 Thank you! 完善车船税 在车船税方面应加大对低碳经济的支持力度。 应该扩大低碳车船税收优惠范围、对于低碳环保的新能源车船给予多项减税、财政补贴和其他优惠政策。 完善企业所得税 （1）加大对低碳产品及行为税收优惠力度 （2）对可再生能源实行低税率政策 优化税收优惠方式 （1）直接减免为主转为间接优惠为主 （2）不再分区域，也不分内外资 只要符合产业政策条件均可采用加速折旧、投资抵免、技术开发费用加计扣除等间接优惠方式。 * * 税收前沿课堂讨论 研究背景 中国低碳税制现状 中国低碳税制问题 国外经验借鉴与启示 中国低碳税制对策 相关概念 什么是低碳？ 低碳与税收有什么关系？ 排污费 增值税 消费税 资源税 车辆购置税 车船税 企业所得税 排污费：排污收费制度是指直接向环境排放污染物的单位和个体工商户按规定征收的费用。 增值税： （1）符合国家新型墙体材料 （2）煤矿石、煤渣和风力发电生产的电 （3）对污水处理劳务免征增值税 消费税：征税范围里的14 个子税目中，有 8 种与资源及环境相关的应纳税消费品。 资源税：资源税于1984年开始征收，是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。 车辆购置税：车辆购置税是对购置车辆的单位和个人征收的一种税。车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 车船税：车船税是以车船为征收对象。向拥有车船的单位和个人征收的一种税。车船税实行定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。 所得税：2008年1月1日起内外资企业统一适用《中华人民共和国企业所得税法》。 （1）环境保护、节能节水项目 （2）企业综合利用资源 （3）环境保护、节能节水等专用 设备 （4）对保护环境有重要作用的基础设施 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 问题 促进低碳经济的专门税种缺位 现有税种降碳力度薄弱 增值税、消费税、资源税、车辆购置税、车船税、企业所得税、税收优惠政策 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 环境税缺位 现有税种各自独立、互不衔接。 对于排放的污染物，我国采用的是征收排污费的方式进行制约，虽然能起到一定作用，但是并不能最大限度的发挥调节效用。 增值税 增值税鼓励资源循环利用、发展低碳经济的导向作用不明显，享受即征即退、先征后退优惠的只是很少一部分产品，许多循环链上的资源及产品未包含在内，不利于废弃物的有效再利用。 消费税 （1）征收范围较窄 （2）税率设置不合理 （3）采用价内税的形式不科学 资源税 （1）资源税税负偏低 （2）征税范围过窄 （3）计税依据不科学 （4）从量计征的计税依据不够灵活 车辆购置税 车辆购置税没有针对不同能耗水平的车船规定不同的征税额度，实行差别征收。 车船税 现行的车船税基本上是根据车船的吨位数或固定税额进行征收,与其使用的强度频率无关,所以也未能很好体现保护环境、限制污染、促进减排的税收意图。 企业所得税 （1）缺乏对新能源技术企业的鼓励 （2）税率设置上不合理 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 税收优惠政策单一 我国现行税制中为贯彻低碳经济思想而采取的税收优惠措施比较单一，基本采用直接税收优惠措施，缺乏灵活性和针对