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长期待摊费用业务处理实例 业务一：新发生的长期待摊费用账务处理 例：某企业2X01年5月发生长期待摊费用板房1栋60,000元，按年平均摊销（从次月开始摊销）。 2X01年5月取得时 2X01年6～12月进行摊销 （7个月） 2X01年12月31日有关报表列示金额 数量(栋) 单价 摊销期限(月) 已摊销月数 剩余摊销月数 取得时价值 借方：长期待摊费用_野营房 贷方：长期待摊费用_野营房(转入1年内) 借方：长期待摊费用_一年内_野营房 贷方：长期待摊费用累计摊销_野营房 资产负债表——长期待摊费用 资产负债表——一年内到期的其他非流动资产 *长期待摊费用明细表——原始发生额 行次 1 2 3 4 5=4-3 6=1*2 7=6 8=11 9 10=7 11=7-8-10 12=9 13=(7-8)+9 2X01年5月取得野营房1栋 1 360,000.00 36 0 36 360,000.00 360,000.00 120,000.00 120,000.00 70,000.00 170,000.00 120,000.00 360,000.00 （*长期待摊费用明细表——原始发生额：长期待摊费用-野营房、长期待摊费用-1年内-野营房，期末余额） 1、入账： 当月长期待摊资产入账，账务处理如下： ① 借：长期待摊费用-野营房 60,000 贷：银行存款/原材料 60,000 ② 同时将未来一年内（12个月）摊销部分转入“长期待摊费用-一年内-野营房”： 借：长期待摊费用-一年内-野营房 120,000 贷：长期待摊费用-野营房 120,000 2、摊销： 2X01年6月至2X01年12月，每月进行摊销，共摊销7个月70000元： 借：成本费用类科目 10,000×7=70,000 贷：长期待摊费用累计摊销-野营房 10,000×7=70,000 3、2X01年12月31日相关科目余额： “长期待摊费用-野营房”余额：60,000-120,000=240,000元， “长期待摊费用-一年内-野营房”余额：120,000元。“长期待摊费用累计摊销-野营房”余额：70,000元 （2）、在资产负债表列报：“长期待摊费用”项目60,000-120,000-70,000=170,000元“一年内到期的非流动资产”项目120,000元。 4、摊销期最后一年2X03年6月至2X0年5月（摊销期最后一年），每月摊销时，应先将该月需要摊销的长期待摊费用自“长期待摊费用-一年内-”转入“长期待摊费用-”，再进行摊销： ：长期待摊费用- -10,000 贷：长期待摊费用-一年内- 10,000 特别说明：转入时必须同时用贷方，目的是：为了避免虚增发生额，是根据取数公式定的。(请各单位将领回去的《知识问答》第33页，第1行：“借：长期待摊费用-10,000”，修改为：“贷：长期待摊费用-10,000”) ②摊销 借：成本费用类科目 10,000 贷：长期待摊费用累计摊销-野营房 10,000 截至2X06年5月31日，该长期待摊费用全部摊销完毕，按管理权限报经批准后进行清理： 借：长期待摊费用累计摊销-野营房 600,000 贷：长期待摊费用-野营房 600,000业务二：长期待摊费用初始化应用举例 项目 2010年5月31日初始化时数据 集中系统初始化2010年5月31日有关科目金额 初始化后2010年5月31日有关报表列示金额 数量(栋) 单价 摊销期限(月) 已摊销月数 剩余摊销月数 取得时价值 2.3版账务已入账摊销金额 2.3账务“长期待摊费用”科目余额 借方：长期待摊费用_野营房 贷方：长期待摊费用_野营房(转入1年内) 借方：长期待摊费用_一年内_野营房(摊销剩余月数大于12个月的，按年平均摊销额转入；不足12月的，将剩余摊销额全部转入，实际摊销时先转回来再摊销) 贷方：长期待摊费用累计摊销_野营房 资产负债表——长期待摊费用 资产负债表——一年内到期的其他非流动资产 长期待摊费用明细表——原始发生额(长期待摊费用-野营房、长期待摊费用-1年内-野营房，期末余额) 1 2 3 4 5=4-3 6=1*2 7=1*2/3*4 8=6-7 9=6 10=11 11 12=7 13=9-10-12=8 14=11 14=(9-10)+11 野营房合计 20 360,000.00 36 — — 7,200,000.00 5,690,000.00 1,510,000.00 7,200,000.00 1,090,000.00 1,090,000.00