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虚增业务量套取工资岂能得逞 经验与方法 虚增业务量套取工资岂能得逞 口魏岩 一 ,背景资料 农行某二级分行为提高基层员 工工作效率,实行一线柜员绩效工 资与其业务量及现金收付量挂钩考 核.为使考核办法正确贯彻执行, 市分行审计部门对各营业机构业务 交易真实性进行重点监督.审计员 在利用计算机辅助审计时,发现该 行直管的甲分理处储蓄存款现金交 易过于频繁,经进一步分析,现场 检查,发现空存空取,骗取绩效工 资的严重违规事实,累计虚增业务 743笔,金额2840万元. 二.审计过程 (一)现金交易频繁应引起关注 审计员在例行的计算机辅助审 计日常检查工作中,对下载数据按 “行号”分成各营业机构数据,再按 常规审计思路形成各营业机构关于 对公存款,储蓄存款,贷款,损益 等审计账本.审计员在浏览数据时 发现,该分行直管的甲分理处在两 个月间活期储蓄存款现金交易明显 频繁,引起了注意.通过简单统计, 比较发现,该分理处活期储蓄存款 余额变化不是太大,说明在这两个 月内,该分理处储蓄现金收付虽然 异常增多,但收付基本平衡.通过 进一步浏览,分析相关数据,发现 没有异常大额现金收付,与中心库 现金调拨也基本正常. (二)制定非现场审计思路,发 现疑点 究竟是什么原因使该分理处活 期储蓄现金收付量大增?凭借审计 员职业的敏感性,产生了一个疑 问:会不会是柜员空存空取,人为 增加业务笔数与金额,以达到多领 取绩效工资的目的?为解开这一疑 惑,审计员到人事部门了解情况, 发现这两个月该分理处业务量及现 金量突飞猛进,绩效工资增幅较 大;并从人事部门采集这一年以来 该网点每月每人业务量情况表,工 资表,经分析,比较,得出该网点 有5名柜员业务量,工资收入这两 个月增加幅度较大. 如果真存在交易虚假问题,现 金交易量与以往比较会突然增大, 柜员出入库及现金内调次数应该相 应增加.顺着这样的推断,审计员 理出了一个初步的非现场审计思 路: 步骤一:打开活期存款分户 账,活期存款明细表,通过添加相 关字段,生成新的活期存款明细账 本,筛选”科目号”为”810活期 储蓄”,”现转标志”为”0现金”, 生成活期储蓄现金交易疑点账本 (以下简称活账本). 步骤二:将活账本,按交易日 期(月),交易金额绝对值分类汇总, 形成该网点现金收付量按月比较 表. 步骤三将活账本,按”账户”, “交易日期”排序,生成已排序活账 本,利用自动计算功能统计出同一 账户同一天现存,现取多笔,且现 金存取累计金额相同的业务清单, 作为空存空取疑点表;同时查询 “账户名称”,”证件号码”,”传票 号”等字段,分析有无公款私存,违 反存款实名制等问题. 步骤四:从历史传票表,查询 交易为”0604”或”0603”或”0627” 传票记录,生成柜员领入现金,柜 员现金入库,柜员间现金内调疑点 表. 经过上述四步分析发现:(1) 现金交易量突然增大;(2)同一账 户同一天现金存取交易频繁(一存 一 取,多存一取,一存多取,多存 多取),存取累计金额相同,这是整 个审计流程发现的关键疑点;(3) 柜员出入库及现金内调较以往明显 增多. (三)现场追根求源,关键环节 取得突破 如果是虚假存取,因存取时间 有间隔,中间肯定存在账实不符; 柜员间现金调用很有可能是相互办 理虚假业务平账.怎么查?先汇 报,取得领导及相关部门支持;然 后现场突击查库,查抽屉,看有无 账款不符;根据疑点清单调阅流水 账,传票等,检查交易真实性;调 阅录像等;最后,审计员到甲分理 处实地检查. 1,突击查库,账实不符.由于 审计员事先没有通知该分理处,不 管柜员如何解释查库结果,都无法 掩饰存在的违规事实.某日上午9 点12分,审计员突击检查,发现g 柜员现金箱账面为13.26万元,实 际现金9.26万元.同时发现g柜员 抽屉中有一个活期存折本(户名为 王刚),于当日上午刚存现4万元; k柜员现金箱账面为2.75万元,实 际现金5.75万元.现金箱中有一个 活期存折本(户名为李敏),于当日 上午刚取现3万元. 2, 深挖细究,交易真实性果然 存在问题.库款不符到底是什么原 因,有无挪用库款行为?为让事情 水落石出,明明白白,审计员首先 调阅两个活期存折本及相关传票, 发现两个活期存折本在同年同月同 日开户,并当天一存一取,一个柜 员办理;后多存多取,且交叉办理. 事态已基本明朗,但清单上其 他存取交易也是这种情况吗?审计 员立即根据空存空取疑点清单,又 调阅这两个月份相关流水账,传 票,检查发现虽然每笔业务传票较 规范,但客户签字有不真实的嫌 疑,字迹很像几个人相互串写,而 且存在同一客户存折若干次存,取 款签字明显不同,其中一次签字显 然是某柜员的字迹. 此时,审计员的推断基本上已 被证实,关键环节已取得突破.接 下