朱晓波《税收筹划》.pptVIP

税 收 筹 划 东北财经大学 朱晓波 教授 1. 税收筹划概念 2. 税收筹划原则： A. 法律原则 B. 财务原则 C. 社会原则 D. 筹划管理原则 4. 税收筹划与合法避税异同： 二、税收筹划的实践意义 1. 降低税收成本 2. 降低税收风险 三、税收筹划的基本思路 1. 高税负变为低税负 2. 递延纳税时间 3. 用足税收优惠政策 4. 实现涉税风险为零 5. 提高经济效益 6. 保护纳税人合法权益 四、常用的税收筹划手段 1. 税收技术 A. 减税与免税 B. 税率差异 C. 分劈税基 D. 扣除费用 E. 抵免税收 F. 延期纳税 G. 退税 五、税收筹划程序 熟知税法 明确企业的基本目标 制定税收筹划计划 六、税收筹划的几个问题 1. 税收筹划要融于企业整个经济活动中， 不能单独衡量税上收益 2. 不同税种必须综合筹划，比较利益 3. 听取专家的指导意见十分必要 4. 必须不违反现行法律 5. 注意财务资料的完整性，合法性 七、税收筹划存在的平台 1. 价格平台 2. 优惠平台 3. 空白平台 4. 弹性平台 5. 规避平台 6. 漏洞平台 八、税收筹划的相关法律 1 税收征管法 税务登记 账簿、凭证管理 纳税申报 税款征收 税务检查 八、税收筹划的相关法律 2 税务行政处罚 税务行政处罚的原则 税务行政处罚的总类 税务行政处罚的主体和管辖 税务行政处罚的简易程序 税务行政处罚的一般程序 税务行政处罚的执行 八、税收筹划的相关法律 3 税务行政复议 税务行政复议的受案范围 税务行政复议管辖 税务行政复议的申请 税务行政复议的受理 税务行政复议的决定 八、税收筹划的相关法律 4 税务行政诉讼 税务行政诉讼的受案范围 税务行政诉讼的管辖 税务行政诉讼的起诉和受理 税务行政诉讼的审理和判决 八、税收筹划的相关法律 5 税务行政赔偿 税务行政赔偿的范围 税务行政赔偿的程序 税务行政赔偿的方式 税务行政赔偿的费用标准 案例分析 某企业向一银行贷款6000万元达8年以上，未能还本付息，实际形成长期借款账面金额10000万元。就企业目前现状看短时间内不会具有现金还贷的能力，因此，经双方协商，决定实行债务重组。其重组基本方案如下： 第一，企业一次性以公允值6000万元的不动产抵偿债务， 案例分析 第二， 银行豁免企业利息4000万元 要求：查询和研究相关的税收条款 制作债务重组的合同条款 提示：查询网址 国家税务总局 中国税务网 实施税收筹划的基本理念 细节决定成败 1. 纳税人 A. 从事货物销售，提供应税劳务，进口 货物的单位和个人 B. 承包和承租的单位和个人 C. 境内没有机构的找扣缴人 D. 一般纳税人和小规模纳税人 2. 征税对象 A. 混合行为 B. 兼营行为 3. 税率 A. 17% B. 13% C. 0 4. 纳税环节5. 纳税时间6. 纳税地点7. 税收减免 二、税收筹划要点及案例 （一）纳税人身份选择 1. 两类纳税人比较 2. 税负选择 A. 一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税额 增值额=销项收入-进项金额 增值率=增值额/销项收入 应纳税额=销项收入×增值率×17% 二、税收筹划要点及案例 两类纳税人税负平衡点的增值率 税率 征收率 平衡点（含税） 平衡点 17% 6% 35.29% 38.96% 17% 4% 23.53% 26.47% 13% 6% 46.15% 49.20% 13% 4% 30.77% 33.43% 二、税收筹划要点及案例 税负平衡点的思考 税负平衡点和毛利点的关系 税负平衡点变化对纳税人负担的影响 二、税收筹划要点及案例 成本利润率税负平衡点 税率 征收率 成本利润