公司会计业务基本操作规范.docVIP

公司会计业务基本操作规范 为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，充分发挥会计工作在加强经济管理、提高经济效益中的作用，特制定本操作规范。 第一条 单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算： （一）款项和有价证券的收付； （二）财物的收发、增减和使用； （三）债权债务的发生和结算； （四）资本、基金的增减； （五）收入、支出、费用、成本的计算； （六）财务成果的计算和处理； （七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 第二条 会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第三条 本单位的会计核算以人民币为记账本位币。 第四条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。 第五条 本单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。 第六条 财务专用章必须由专人保管，在开户银行印鉴卡上备案的印鉴不得由出纳一人管理。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 第七条 原始凭证的基本要求是： （一）原始凭证应具备的内容：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称；经济业务内容涉及实物的，还应具备实物名称、规格、计量单位、数量、单价、金额，小写和大写金额合计；经济业务内容不涉及实物的原始凭证，还应具备经济业务内容、款项用途、小写和大写金额合计。 （二）从外单位取得和对外开出的原始凭证必须盖有填制单位的公章，其中，发票和收据必须盖有税务部门或财政部门监制章。从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办人员和部门负责人签名或者盖章。收、付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并分别加盖现金收讫、现金付讫。 （三）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物验收工作由经管实物的人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由实物保管人员验收后在入库单上如实填写实收数额，并加盖印章；不需要入库的实物，除经办人员在凭证上签章外，必须交给实物保管人员或者使用人员进行验收，由实物保管人员或者使用人员在凭证上签名或者盖章。 （四）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 （五）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写，并连续编号。作废时应当加盖作废戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 （六）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 （七）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 第八条 原始凭证的填制： （一）内容填写齐全、文字简明准确、数字计算正确。 （二）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 （三）增值税专用发票按照税务部门的规定填制。 第九条 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位记账联的复印件和盖有公章的证明，由经办人写出说明，经单位有关领导批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，经单位有关领导批准后，代作原始凭证。 第十条 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 第十一条 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。 第十二条 记账凭证的填制： （一）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 （二）填制记账凭证的日期应以财会部门受理会计事项日期为准，年、月、日应写全。 （三）记账凭证摘要应简明扼要的反映经济业务内容。 （四）会计科目的使用，应符合国家统一会计制度的规定。不得改变会计科目的核算内容，不得简化或改变会计科目的名称。使用会计科目图章的，应与横格底线平行盖正。 （五）记账凭证填写的金额要与原始凭证金额相同。 第十