销售与收款内部管理控制.pptVIP

0711 张淑娟 销售与收款环节内部控制的概念及业务循环 销售是企业的主要经营业务之一，是决定经营收入的重要环节，销售与收款，包括向客户接受订购单，核准购货方的信用，装运商品，开具销货发票，核算营业收入与应收账款记录，现金收入等业务。销售与收款业务循环的主要内容： 分析信用 接受订单 结算记账 开票发货 主要范围有以下几个方面： 1、接受客户订货单 2、分析信用 3、开票发货 4、结算记账 加强销售与收款的内部控制的必要性 1、销售预收款环节内控失控表现 2、加强销售与收款内部控制的必要性 岗位分工与授权批准 一、岗位分工与授权批准概念 二、分设销售、发货、收款三个业务的部门（或岗位） 销售部门（或岗位）、发货部门（或岗位）、财会部门（或岗位）、信用管理部门（或岗位） 三、岗位分工制 1、建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。 2、将办理销售发货，收款三项业务的部门分别设立，明确各自的职责和权限，建立专门信用管理部门（或岗位）的单位，应将信用管理岗位与销售业务岗位分设 3、不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。 销售与收款控制要求与方法 一、销售与收款环节的内部控制要求 1、保证商品安全完整 2、保证销售业务顺畅有效的进行 3、保证货款的及时回收及货币资金的安全与完整 4、确保销售与收款业务的真实与合法 二、销售与首款内部控制的业务环节 1、编制销货通知单 2、批准赊销 3、组织销售 4、发货 5、运货 6、开具销售发票 7、记录销售发票 8、收款 9、处理销货退回 三、销售与收款内部控制的控制要点与方法 （一）、实行职务分离控制 注意点：1、接受销售订单收款应与发货职能相互分离 2、批准赊销、开出发票和收到货款的职能应相互分离，发货通知的编制人不能同时执行存货的提取产品的包装和托运工作 3、销售和收款应与记账职能相互分离 4、填制发票人不能同时复核发票 5、办理退货实物验收的人员必须同退货账务记录分离 6、应收账款记录员不能担任该账目核实工作 7、应由独立人员定期审核销售和收款业务的合规性，合理性和会计记录的正常性，及时性。 (二）销售业务审批控制 （三）销售发票控制 （四）购销合同控制 （五）客户资信控制 （六）应收账款控制 1、建立销售与应收账款内部控制系统 2、客户资信的调查与评价，建立客户资信档案 3、签订销售合同制定信用条件 4、应收账款的日常管理 （七）会计处理控制 （八）收款业务控制 销售与发货控制 销售与发货控制要点： ① 客户选择 ② 销售谈判 ③ 合同订立 ④ 合同审批 ⑤ 组织销售 ⑥ 组织发货 ⑦ 销货退回 收款控制 1、应收账款记录的内部会计控制要点： ① 按照客户设置应收账款台帐，及时登记每一客户应收账款的余额增减变动情况和信用额度使用情况，定期编制应收账款余额核对表或对账单，每年至少向欠款客户寄发一次对账单，编制该表人员不能兼任记录和调整应收账款的工作 ② 对应收账款总账和明细账进行核算，应收账款总分类账和明细分类账应由不同人员根据各种原始凭证、记账凭证或汇总记账凭证分别登记 ③ 应收账款必须根据经过销售部门核准的销售发票和发货凭证加以记录 ④ 单位对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新 2、应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度 （1）应收账款账龄分析制度 （2）逾期应收账款的催收制度 坏账损失的控制 ①坏账确认控制 ②坏账处理控制 应收票据的内部控制 Ⅰ、应收票据的审核 Ⅱ、应收票据取得和贴现的批准手续 Ⅲ、应收票据的保管 Ⅳ、逾期票据的冲销管理程序 Ⅴ、到期票据部分付款的管理 Ⅵ、正确进行应收票据的账务处理 * *