第二篇 税收经济分析.ppt

（二）配合价格平衡产销供求 通过选择性税收和实行差别税率，高价高税、低价低税，配合政府的价格管制和价格支持政策，有助于弥补由于国家定价而产生的过剩需求与过剩供给，平衡市场的供求关系。 （三）以税代费调节资源级差收益 通过对资源的使用征税来调节资源级差收益，有助于使企业能够反映其真实的生产成本，从而提高资源的配置和使用效率。 二、税收杠杆与经济效率 （四）有益商品和有害商品的税收引导 通过对社会有益的商品减税或补贴，鼓励其发展； 而对社会有害的商品，通过提高其经营过程中的税率，限制其发展。 二、税收杠杆与经济效率 美国的矫正性税收 三、税收政策与经济效率 不同的税收政策对资源配置的效率影响不同，根据我国的情况，可以有以下几类税收制度 （一）传统的计划经济体制（1950~80年代） 1、传统计划经济体制的特点 国家对经济资源实行高度集权的计划调配，对资源配置起主导作用。 生产和消费均按国家计划价格和计划分配指标进行，企业缺乏经营自主权和利益动机。 第三节 税收效率与税收选择 （一）传统的计划经济体制 2、传统计划体制下税制的特点 税种：流转税主要是工商统一税和工商税； 流转税税基：对全部工商企业的销售收入或营业收入全额征税； 税率设计：实行行业和产品差别税率； 3、传统计划体制下税制的资源调配作用 （1）积极作用： 在计划价格下，通过差别税率对行业和产品利润水平有一定的调节作用，是国家计划调节经济的手段之一； （2）局限性： 在计划价格下，资源配置由国家计划调节，企业没有利益动机，税收仅有满足政府收入的一项职能，经济调节职能不明显，因此税制安排对经济的调节作用有限。 3、传统计划体制下税制的资源调配作用 （二）有计划商品经济体制（20世纪80年代~90年代） 1、有计划商品经济体制的特点 （1）经济体制改革扩大了企业自主权； （2）调整和放开部分商品的价格，逐步重视市场对资源的配置作用。 2、有计划商品经济体制下税制的特点 （1）税种改革：把原来的工商税划分为产品税、增值税和营业税； （2）税基调整：对部分征收增值税的商品按增值额征收； （3）税率：按行业和产品设计差别税率的产品税、增值税和营业税 三、税收政策与经济效率 （二）有计划商品经济体制 3、计划商品经济中税制的资源配置作用 （1）配合计划价格，平衡产销供求 由于企业利益动机逐渐形成，从而使流转税在合理配置资源方面的作用得到发挥； （2）促使企业组织结构合理化 增值税的实行，由于对部分产品在生产销售环节按增值额征税，可以避免重复征税有利于企业专业化协作的发展； 3、计划商品经济中税制的资源配置作用 （3）调节级差收益，促进资源合理利用 由于扩大企业的自主权和强化企业的独立核算，资源税的征收有利于调整资源的级差收益，促进企业之间的公平竞争；同时有利于促进企业合理开发国家资源，提高资源的使用效率。 （二）社会主义市场经济体制（20世纪90年代~今） 1、社会主义市场经济体制的主要特点 建立完善市场体系，发挥市场对经济资源的基础配置作用，减少政府对经济的干预。 2、社会主义市场经济体制下的税制 （1）税制改革：以增值税为主的流转税改革； （2）税率调整：强调税收中性原则，实行单一税率。 三、税收政策与经济效率 （二）社会主义市场经济体制 3、社会主义市场经济体制下的税制作用 （1）减少了税收对经济效率的影响 由于实行中性的新增值税具有普遍征收和单一税率的特点，最大程度减少了税负对资源配置的效率损失； （2）实行非中性消费税，改善资源配置效率 对于产生外部成本的商品和有害商品，国家征收差别税率，以调节这些产品的生产，改善资源的配置效率； （3）保留资源税，提高资源利用效率 对开发和使用国家资源的企业和个人保留资源税，促进资源利用和提高配置效率。 一、税收的成本 1、概念：税收成本是指为取得税收而必须付出的代价，即税收制度的运行费用； 2、内容： 征税费用——税务部门为行使征税 税收制度的运行费用 职责而发生的各种费用支出； 纳税费用——纳税义务人为履行纳 税义务而发生的各种费用支出。 由于纳税费用不易掌握，税收成本一般只核算征税费用。 第四节 税收成本效益分析 一、税收的成本 3、税收效益：指税收的收入 税收的成本效益分析是从