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个人独资企业的个人所得税纳税筹划 5.1 个人独资企业与合伙企业的转换 根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第五条的规定，个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。为此，个人独资企业可以通过增加投资合伙人，变更营业执照而成为合伙企业。合伙企业缴纳个人所得税时，需要先将企业全部生产经营所得按投资比例分摊到合伙人人头上，然后合伙人个人再单独缴纳个人所得税，这样就达到了减少个人所得税的目的。 [案例1] 张先生2003年投资50万元，兴办一家建材厂，企业的性质是个人独资。妻子在工厂负责财务工作。由于建筑市场红火，扣除费用开支，公司当年取得了10万销售利润。 则： 张先生应缴纳个人所得税=100000*35%-6750=28250元。 如果张先生在建厂之初进行纳税筹划，与妻子共同设立合伙企业，同样取得10万元收入，则： 张先生与妻子缴纳个人所得税合计=（50000*30%-4250）*2=21500元 共减少个人所得税6750元，减少幅度达23.9%！ 5. 2 个人独资企业的拆分 个人独资企业如果其所经营业务具有相对独立性，则可进行分拆，拆分方式可达到节税目的。 [案例2]