第7章 财总预算会计报表.pptVIP

第七章 财政总预算会计报表 学习目标： 通过本章学习，明确政府财政会计报表的种类以及编报程序，熟悉年终清理的主要事项以及年终结账的环节，掌握资产负债表、预算执行情况表的编制，了解会计报表的审核与分析。  财政总预算会计报表是反映各级政府预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要书面资料，也是编制下年度预算的基础。主要包括资产负债表、预算执行情况表、财政周转金报表等。 第一节 年终清理、结算和结账 年终清理、结算与结账是各级财政总预算会计编制年度决算的重要基础性工作，是政府预算管理工作的重要内容。 一、年终清理 1、概念 年终清理是是指在年度终了时，对预算年度内各项预算资金的收支及其有关财务活动进行全面的清理与核对工作。 2、年终清理的主要事项包括： （1）核对年度预算收支数 （2）清理本年各项预算收支 （3）组织征收机关和国库进行年度对账 （4）清理核对当年拨款支出 （5）清理各项预算往来款项 （6）清理财政周转金收支 二、年终结算 年终结算是在决算编审工作中，在本级财政与上级财政之间、本级财政与所属的各下级财政之间进行的资金结算工作。包括年终转移支付结算、上下级往来款项、财政体制结算等。 按照财政管理体制规定，计算出全年应补助、应上解、应返还数额，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补、应上解、应返还数额，填制“年终财政决算结算单” 三、年终结账 年终结账是正确编制财政总决算的一项基础性工作，一般包括年终转账、结清旧账、计入新帐的三个环节。 第二节 会计报表的编制 一、财政总预算会计报表的分类 政府财政会计报表，是各级政府预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。是各级领导机关和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算数据的基础。 （一）、按其内容分类 1、资产负债表 2、预算执行情况表 3、财政周转金投放情况表 4、预算执行情况说明书及附表等 其中附表又包括基本数字表、行政单位、非营利组织收支汇总表以及其他所附的会计报表等。 （二）按编报的日期 1、旬报 2、月报 3、年报 （三）按包括的内容范围 1、本级报表 2、汇总报表 二、财政总预算会计报表的编制要求和编报程序 （一）编制要求 1 ．内容完整 2 ．数字真实 3 ．报送及时 （二）编报程序 财政会计报表由乡(镇)、县(市)、市(设区的市)、省(自治区、直辖市)以及计划单列市财政机关，根据统一的总会计账户、统一的编制口径、统一的报送时间，从基层单位开始，逐级汇总编报。 三、财政总预算会计报表的编制 （一）、资产负债表 资产负债表是反映各级政府特定日期财务状况的会计报表，它提供某一特定日期各级政府所控制的资产、承担的负债以及拥有的净资产状况。资产负债表只要求编制月报和年报 * 1、资产负债表月报的编制 ①依据：资产+支出=负债+净资产+收入 ②编制方法： A、资产、负债和净资产的项目根据月末相应会计帐户的余额直接填制和分析计算填列。 B、收入和支出的项目应根据月末相应会计帐户累计发生额直接填列。 2、资产负债表年报的编制 资产=负债+净资产 3、资产负债表汇总报表的编制（见后面） * （二）、预算执行情况表 预算执行情况表是反映各级政府财政收支执行情况及其结果的定期书面报告。根据需要分为旬报、月报和年报。 1.旬报的编制 按旬报送的主要是预算执行情况表，每月上、中旬各报一次，下旬免报，以月报代替，反映从月初至本旬为止主要预算收支完成情况。 * 2.月报的编制 月报是反映各级财政部门每年各月预算收支情况的报表。 3.年报的编制 年报即年终财政决算报表，是反映各级财政整个预算年度内预算收支执行情况及其结果的报表。 年报主要包括： ①财政收支决算总表 ②收入决算明细表 ③支出决算明细表 ④基金预算收支决算总表与基金预算收支明细表 （三）财政周转金报表 1、财政周转金收支情况表 反映的是财政周转金收入、支出及结余等详细情况的报表。 左方：财政周转金的利息收入、占用费收入 右方：周转金占用费、业务费支出 2、财政周转金投放情况表 财政周转金投放情况表是反映年度财政周转金规模、周转金放款、借出及回收情况的报表。包括： ① 财政周转金拥有的财力