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评估行业监管体制研究 张宪宁 李万军 赵翠云 周耀光 (河北省注册会计师协会) 自20世纪80年代以来，我国资产评估行业已经走过了十八个春秋，资产评估在服务于 社会主义市场经济建设，维护市场经济秩序，促进政府职能转变等方面发挥了很大作用，在 市场经济发展过程中扮演着越来越重要的角色。资产评估中介服务已经成为企业改制、资产 重组、中外合资合作、产权交易、抵押、担保等重大经济活动的交易基础。但是，另一方 面，资产评估行业也存在诸如：法制建设滞后，评估市场多头管理、各自为政，执业准则和 职业规范体系不完善等方面的问题。这在一定程度上已经成为制约资产评估行业健康发展的 重要因素，而所有这些将涉及评估行业的宏观管理体制、行业协会的法律定位等内容。本文 拟从资产评估行业的职业特性和市场定位人手，通过对国外资产评估行业监管体制的比较， 系统分析我国资产评估行业的发展历程和存在的问题，提出关于我国资产评估行业监管体制 建设的构想和思路，以期与行业内各位同仁进行探讨。 一、资产评估行业的职业特性与市场定位 资产评估是适应市场经济要求而出现的专业中介服务活动。资产评估职业之所以在市场 ＆墨翻 掣2006中国昆明国际评估论坛优秀论文集 经济中有生存空间，是由市场经济中人的行为规律所决定的。首先，市场经济中的人都是 “经济人”，其行动的首要法则是个人利益最大化。其次，市场经济中的每一项交易都至少存 在两方，在一方根据自己的经济利益决策时，另一方也会按照自己的经济利益决策行动，并 且对方和你一样聪明、勤奋和富有创造力，因此要求你在决策时要正确预见对方的反应。市 场经济主体之间存在信息不对称，一些市场交易主体往往对交易对象缺乏足够的了解，为了 做到心中有数，防止和减少交易的盲目性，降低交易风险，提高交易的投资回报率，就需要 有一个独立于交易双方的具有社会公信力的第三方，对交易对象的价值提供一个专业性的评 定和估算意见。 由以上分析可知，资产评估职业的最突出特点是其专业性，即资产评估师必须是专业人 士，需要拥有足够的评估专业知识和经验。其次，评估业务的专属和垄断性，即从事资产评 估职业需要法定的资质，不具有资产评估资质的人是不能从事资产评估业务的。不仅资产评 估师需要通过考试、注册取得资产评估资质，评估机构也需要经过行业主管部门审批和工商 部门的注册才能承接资产评估业务。这是可以并能够设计资产评估行业管理体制的理论基 础。再次，资产评估的服务性。不管资产评估活动需要怎样的专业知识，评估理论多么高 深、程序多么复杂，归根结底，资产评估行业还是属于第三产业——服务业的范畴。资产评 估师提出的专业化评估意见本身并无强制效力。事实上，资产评估为资产交易提供的估价往 往由当事人作为要价和出价的参考，最终成交价取决于当事人的决策动机、谈判地位和谈判 技巧等因素。而且，评估师只对评估结论的合理性和评估本身是否合乎职业规范要求负责， 而不对资产交易业务最后的定价决策负责。 由此可见，资产评估是一种专业活动，资产评估机构是由一定数量和不同类型的专家及 专业人士组成的职业组织，但资产评估机构不同于一般以营利为目的的工商企业，而是市场 化的公益事业。资产评估师是靠提供智力劳动成果换取收入以维持自身生存和发展的独立的 市场主体。资产评估职业存在的价值在于其能够为社会提供专业服务。而该专业服务的最终 目的是维护社会公众利益。评估机构不能单纯以营利为目的，否则就失去其存在的意义。服 务性是资产评估的本质属性，也是资产评估在市场经济中的职能定位。 二、资产评估行业管理模式的国际比较与趋势分析 成熟市场经济体制下的经济治理模式呈现出以政府、企业和行业协会等各主体之间构成 的相互作用、相互补充的多元化治理机制。在市场经济发达国家，作为“第三部门”，行业 协会具有不可替代的治理、协调和指导功能。行业协会在政策制定、劳资和贸易纠纷的谈判 和解决中都发挥着极其重要的作用。资产评估协会具有其他行业组织的共性，即中介性、民 间性、自主性、服务性和非营利性。但资产评估协会与其他行业组织在功能和行为方式上有 本质的不同。为了维护资产评估师的专业水平和道德水准，有效保证社会公众利益，资产评 估协会又是法定协会，具有唯一性。执业会员入会具有强制性，要想具备资产评估执业资 格、从事资产评估业务就必须加入资产评估协会，成为协会的会员。