试论内部控制制度在经济发展中的作用研究.pdfVIP

企业内部控制与风险管理论坛论文集 试论内部控制制度在经济发展中的作用 甘肃省地矿局水文地质l：张地质勘察院 杨塌 【摘要】在市场经济越来越发展的今天，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且越来越不稳定， 市场竞争更是日趋激烈，如何增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题， 内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。 【关键词l内部控制制度经济发展 企业的发展离不开各项制度的约束和规范，只有建立科学合理的撺制制度，才能使企业的发展 既有动力义有活力。企业的控制制度，并1F是为了管得严、控得J夕匕，而是为了能让企业更健康，更 安全地实现自己的目标。内部控制是由单位治理层、管理层及员I：共同实施的，旨在实现控制目标 的过程。内部控制的目标楚合理保证单位经济管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实 完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风 险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有 效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流样的合理化和正规化。 一、内部控制的特点 (一)内部控制并非一劳永逸，一成不变，它是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地 流动丁．单位之中，并随着单位经营管理的新情况、新要求适时改进。 (二)内部控制并非是由管理层米完成，应该是由单位中各个层次的人员共同实施，从单位负 责人，剑各个业务部fJ，职能部fJ的负责人，直到单位每一个普通员l：，都对实施内部控制负有责 任。 (三)内部控制在形式上表现为一整套相且监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程 序。这些方法、措施和程序有助丁．及时识别和处理风险，促进单位实现发展目标，提高经营管理水 平、信息报高质鼙、资产管理水平和法律遵循能力。 (四)内部控制能够向单位管理层实现发展战略目标提供合理的保证，但由丁内部控制的同有 局限，管理层的逾越和串通舞弊等原闪，雉以保证一个单位必定成功。 二、内部控制的目标 企业发展的最终目的是使其价值最人化，要实现这一目标除有过埂的生产能力外，还必须要有 严格的控制制度作保障，配合企业的各个层次精心组织、相互协作才能使这一日标得以实现。内部 控制制度能够防．I卜、发现并纠正企业发生的错误，其目标主要表现在以。卜．儿个方面： (一)促进实现发展战略(战略目标)。这是内部控制的终极目标。战略目标要求单位将近期利 蘸与长远利螽结合起来，在单位经营管理中努力做出符合战略要求、有利。_Ji提升可持续发展利创造 长久价值的策略选择。 (二)促进提高经营效率和效果(经营目标)。经营目标要求单位结合自身所处的特定的经营、 行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。 (三)促进提高信息报告质量(报告目标)。可靠的信息报告为单位管理层提供适合既定目的附 准确而完整的信息，支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报 告的真实、完整，有利丁．提升单位的诚信度和公信力，维护单位良好的卢誉和形象。报告目标要求 第86灭 企业内毫芦控制与风险镬}理论：喙论文集 单位通过内部控制，保证信息质龄的真实可靠。 (四)促进维护资产的安全(资产目标)。资产安全完整是投资者、债权人和其他利黼相关者普 遍关注的重人问题。是单位可持续发展的物质基础。良好的内部控制，席当为资产安全完整提供扎 实的制度保障。 (五)促进企业经营合法合规(合规目标)。守法和诚信是单位健康发展的基彳凡逾越法律的短 ；{Ij发展终将付出沉重的代价。合规性目标要求单位必须将发展置丁．国家法律法规的基本框架之卜．， 在守法的基础上实现臼身的发展。 为了达剑内部控制的目的，根据《企业内部控制规范一基本规范》的七项原则(合法性原则、 全面性原则、重要性原则、有效性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原JJ!U)止确记录经济 业务执行情况，并将I：作实绩与标准目标进行比较，借以发现筹异并分析造成差异的原冈以及各种 冈素对著异的影响程度；针对偏离口标币|I标准的现象，提Uj纠止的措施予以补救。还应注意一些特 定控制氍序的执行，如核对会计记录数字的准确性，保持调1y表、日常编报资料和试