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基于成本收益角度的国有商业银行渠道优化以工商银行内蒙古分行营业部为例 第四章工行内蒙分行营业部的渠道成本收益分析 4.1用作业成本法计算工行内蒙分行营业部各渠道成本 根据工商银行内蒙分行营业部2014年末数据将第三章的渠道的作业成本法 引入，计算各渠道成本数据展开分析。 4.1.1明确作业成本计算的目的和范围 由于营业部目前尚未形成分渠道、分业务种类的成本管理体系，不能对每 种渠道和业务进行成本收入的分析，当前的成本核算方式不能直接为决策者提 供渠道经营、优化上的成本信息，会在一定程度上造成管理者的经营决策失误。 引入作业成本计算各渠道业务成本正是从成本收入角度，直观的分析各渠道的 经营成本、收益情况，做出分析，为管理者做出正确决策提供数据上的支持。 4.1.2确定财务核算系统的各项费用资源 根据营业部2014年末财务报表数据，归集柜台、自助银行、网上银行、手 机银行渠道相应分摊的财务费用，如下表所示： 4.1.3确定业务流程、作业和成本对象 1、确定业务流程 按照柜台、自助银行、网上银行、手机银行渠道业务特点及流程，确定各 渠道主要有四类业务流程，即柜面业务流程、自助渠道业务流程、网上银行渠 道业务流程、手机银行渠道业务流程。四类业务流程的步骤分别如下图所示： 2、确定作业 根据以上作业流程，可将各渠道的主要作业确定如下表： 3、确定成本对象 由于银行业的业务种类繁多，按照本文论证的基本需要，仅将各渠道的基 本业务作为成本对象，分别为柜面渠道业务、自助渠道业务、网银渠道业务、 手机银行渠道业务。 4.1.4识别成本动因和作业计量指标 1、确定资源动因 在确立了各类资源费用后，就需要确认各类资源成本动因，以便根据资源 动因和动因量进行成本的归集分配，根据资源种类确认的资源动因如下表所示： 4.1.5归集以作业计量指标表示的作业数量 经过与银行柜员沟通了解及现场观察，确定了各渠道各业务的单位作业数 量；柜面渠道询问客户审查资料确定为0.2分钟/笔；点钞作业确定为0.3分 钟/万元；输入交易码、业务事项作业确定为2分钟/笔，复核作业确定为1分 钟/笔，授权作业确定为1分钟/笔，打印归还资料作业确定为0.3分钟/笔，柜 台渠道业务作业总数量为4.8分钟/笔；自助渠道选择交易事项输入密码作业确 定为0.5分钟/笔，点钞作业确定为1分钟/笔，后台处理作业确定为1分钟/ 笔，打印凭证作业确定为0.2分钟/笔，自助渠道业作业总数量为2.7分钟/笔； 网银渠道选择交易事项输入密码作业确定为0.5分钟/笔，后台处理作业确定为 1分钟/笔，网银渠道业务作业总数量为1.5分钟/笔；手机银行渠道选择交易 事项输入密码作业确定为0.5分钟/笔，后台处理作业确定为1分钟/笔，手机 银行渠道业务作业总数量为1.5分钟/笔。 根据以上单位作业数量、业务量及网点业务成本对象计算网点作业总数量， 计算公式为：作业数量=单位作业数量×业务量，具体见下表： 根据各渠道分摊所有费用总和（见附表4-1）与“以作业计算指标表示的 作业总数量”（表4-8合计数）的商，可以计算出各渠道业务单位作业成本。 具体如下：各渠道业务单位作业成本=262431160÷136018866=2。 4.1.7计算成本对象的成本 根据各成本对象的直接成本、作业数量和单位作业成本，可计算出各成本 对象的实际成本，如下表： 根据以上计算原理，可以得出柜面业务成本最高，其次为自助银行、手机 银行、网上银行。 4.2各渠道成本收入分析 4.2.1各渠道成本分析 1、作业成本方面 从表4-10可以看出，柜面渠道办理业务每万元成本最高，自助银行也相对 较高，这是因为这两种渠道占用的人力资源、固定资产资源、经营费用资源占 比都是很大的，相比手机银行、网上银行虚拟渠道每万元成本大幅降低，因为 虚拟渠道占用的各种资源相比前两种渠道较小，而规模化效益较大。随着互联 网金融的兴起，手机银行、网上银行在很多业务上逐步替代柜台、自助银行等 物理渠道。 2、人力成本方面 从表4-10可以看出，网点柜台聚集着绝大多数人员，虽然人均成本不是虽 高的，但庞大的数量使柜台人力成本占比最高为96.71%，其次为自助渠道，为 2.09%，网银渠道和手机银行渠道最低，都为0.60%。从节约人力成本的角度分 析，可以将柜台业务向其他虚拟渠道分流，进而压降柜台数量，减少柜面工作 人员，将员工从简单操作的低附加值劳动向高附加值的营销工作转移，从而降 低人力成本。 4.2.2各渠道收益分析 如表4-15所示，柜面业务因其业务种类齐全，交易数量和金额庞大，目前 还是银行的主要收入渠道，其直接收益为利差收入及各项中间业务收入，所有 收入为180978万元； 对于自助银行而言，因为业务相对单一，只有存取款、转账、查询等简单 业务，收入来源非常单一。