2012年税务稽查及企业防范方法第一部分.pptVIP

收入项目常见问题及检查方法 【稽查案例】某房地产开发企业连续两年申报亏损，税务机关于2010年7月份对该其企业所得税申报缴纳情况进行了检查。检查前，稽查人员先对该企业开发的XX小区进行了实地察看，对门卫及住户进行了调查，发现该企业开发的产品销售情况较好，住宅及车库已基本售完，而企业申报的预售收入却较少，且销售价格偏低。随后，稽查人员调取了企业售楼处、财务部门和工程部门的账簿资料，经核对检查，确认该企业在收入方面存在三个问题：一是在收取房款时，向买受人开具发票和收据各一张，将开具发票的收入记入账内，而将开具收据的收入记入账外；二是2010年6月预售房余额725万元既未及时结转收入，又未按规定申报缴纳营业税、企业所得税和土地增值税；三是销售车库取得的收入579万元未按规定确认收入。 收入项目常见问题及检查方法 常见涉税问题之实现收入入账不及时 1、完全按开票时间确认收入，长期挂账预收账款； 2、劳务、建造合同未按完工百分比确认收入。 3、结帐日提前，延后确认收入 检查方法： 1、检查企业往来类、资本类等账户，对长期挂账不作处理的账项进行重点核实，检查是否存在收入记入往来账，不及时确认收入的情况。并结合合同、银行对帐单检查。 2、对季末、年末收入发生骤减的企业，采取盘存法核实企业存货进销存的实际情况，结合货币资金增减的时间，确认有无延迟收入入账时间的问题。 3、结合成本类账户，通过收入与成本配比性的检查，对长期挂往来科目预收性质的收入逐项核实，并通过审阅合同或协议，按照结算方式查实有无未及时确认收入的问题。 收入项目常见问题及检查方法 4、通过纳税人提供的劳务经济合同，核实劳务的内容、形式、时间、金额，结合“主营业务收入”、“其他业务收入”、“预收账款”等账户贷方发生额，与企业所得税纳税申报表进行核对，核实是否存在合同中约定的各明细项目未确认收入的情况。结合“工程施工”、“劳务成本”等账户，通过劳务收入与劳务成本配比性的检查，对长期挂往来科目预收性质的劳务收入逐项核实，并通过审阅劳务合同或协议，按照结算方式审查劳务收入，是否存在应确认未确认的劳务收入。对餐饮、娱乐、建筑等现金收支比较大的企业，在检查时，要组织稽查人员同时控制住各个收银台，财务室、仓库等经营处、管理场所。 查找销售日报表、营业额记录簿、“水单”、“账单”、签单簿、押金结算簿、已使用票据，各类合同等等，核实企业入账不及时的问题。 5、截止性测试 收入项目常见问题及检查方法 【稽查案例】某稽查局对某建筑安装公司进行了检查。经分析，该企业申报的应税收入与其成本不配比，施工成本大于收入，有隐匿收入的可能。稽查人员通过查看合同书了解了施工单位的建设项目情况，向发包方询问了拨付工程款的情况，向预算编制部门索取了《建筑安装工程施工进度明细表》，取得了监理公司签署的支付证书，与某建筑安装公司“工程结算收入”账户的贷方发生额进行了核对，查实了该公司未按规定结转、申报应税收入，少缴税款的事实。 收入项目常见问题及检查方法 常见涉税问题之视同销售不计所得税收入 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。 检查方法：实地观察或询问纳税人货物、财产、劳务的用途，结合纳税人的合同类资料和收入、成本类账簿，核实有无视同销售的行为。 （1）检查企业“产成品”、“库存商品”的发出，对应“在建工程”、“应付职工薪酬”，核实有无将企业的产品、商品用于基本建设、专项工程、职工福利 。 （2）检查“产成品”、“库存商品”、“生产成本”等帐户，对应“管理费用”、 “应付职工薪酬”、“其他应付款”等帐户，核实企业有无将自产产品用于管理部门、非生产机构、集资、广告、赞助、样品、职工奖励等未作视同销售处理。 收入项目常见问题及检查方法 （3）检查 “产成品”、“库存商品”、“原材料”、“固定资产”、“无形资产”、“生产成本”等帐户金额的减少，对应“短期投资”、“长期股权投资”、“其他应付款”、“营业外支出” 等帐户，核实企业有无用非货币性资产对外投资、偿债或对外捐赠等未作视同销售处理。 （4）对房地产开发企业除应将开发产品用于对外投资、职工福利、偿债或对外捐赠业务按规定视同销售外，还要重点检查开发产品结转去向，确定有无将开发产品转作固定资产或分配给股东或投资人，或换取其他单位和个人非货币性资产的行为。如果有结转“固定资产”、“应付股利”、“原材料”等非货币性资产项目，也应按规定视同销售。 （5）检查企业有无整体资产转让、整体资产置换、合并、分立业务，判断其是否属于应税重组，是否存在应确认未确认的资产转让所得或损失。 收入项目常见问题及检查方法 【稽查案例】 扣除项目常见问题及检查方法 常