2015上国会精讲班-第3章 企业预算管理.docVIP

第三章 企业预算管理 第一部分 本章变化及复习重点 本章变化 本章教材今年没有实质性变化。本章主要包括：预算管理概述、预测与年度经营目标、预算编制、预算分析、预算控制、预算考核。 本章复习重点 节 标题 重要程度 第一节 预算管理概述 一、预算层次与结构 比较重要 二、预算管理的组织体系 比较重要 第二节 预测与年度经营目标 一、预测技术 比较重要 二、目标利润的规划方法 重要 第三节 预算编制 一、预算编制方法及特点 重要 二、预算的编制方式 重要 三、预算的编制步骤 重要 四、运营预算的编制 重要 五、财务预算的编制 重要 六、成功的预算编制的特征 重要 第四节 预算控制 一、运营预算的控制 重要 二、财务预算的控制 比较重要 第五节 预算考核 一、预算考核指标体系的优化 比较重要 本章学习目标 了解预算的特征，理解年度经营目标的预测技术，掌握目标利润的规划方法 了解预算编制方法及特点，掌握预算分析和控制的方法和程序 了解预算考核的原则，掌握预算考核指标体系的优化。 第二部分 本章快速学习思路 本章逻辑架构 第三部分 本章考点精讲 第一节预算管理概述 第二节 预测与年度经营目标 第三节 预算编制 第四节 预算控制 第五节 预算考核 第一节 结构内容图 预算是什么？ 是一种管理工具 配置资源 案例：电力企业如何制定利润目标 单位内（机组之间） 区域公司（各厂之间） 向单位产品边际贡献比较高的机组 向产量较高的机组配置 战略与预算的关系 预算的前提是战略分析 预算和计划 业务计划 财务计划 一、预算的特征 预算的基础是战略规划 预算的依据是预测、决策 预算的特性是以数量和金额形式反映 预算限定特定期间 预算直接服务于资源配置状况 预算指导经营活动 预算是企业进行绩效评价和考核的一个重要依据 二、预算层次与结构 （一）预算层次： 个别预算（责任中心预算） 合并预算（集团的总预算） （二）预算结构： 运营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算，以及销售费用预算、管理费用预算等——结果最终会体现在预计损益表中 财务预算包括现金预算、资本预算、预计资产负债表、预计现金流量表等 预算结构或体系 三、预算管理的内涵与作用 （一）预算管理的内涵 预算管理可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调，可以整合企业集团及其各个分部的目标，可以促使企业战略更好地“落地”，为企业目标的实现提供合理保证 三个环节构成 预算编制、预算执行与控制、 预算考核 （二）预算管理的作用 1.规划作用 2.沟通与协调作用 3.监控作用 4.绩效评估作用 四、预算管理的组织体系 预算管理是将企业的目标定量化，并通过有效地配置和使用企业资源来实现其目标的过程。 预算管理需要组织和制度上的保障 预算管理的组织体系包括： 预算管理的决策机构 预算管理的日常工作机构 预算执行单位 决策结构 董事会任命预算管理委员会（高管团队） 主要职责 1.拟订预算政策和程序，指导预算的编制工作； 2.对各级预算责任主体上报的预算进行审核与修正； 3.将编制好的预算提交董事会审核批准； 4.下达已获批准的预算并组织实施； 5.监控预算、检查结果、裁决预算纠纷； 6.根据预算执行结果提出考核和奖励意见。 组织机构：预算管理办公室。预算管理办公室具体负责预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等。 主要职责如下： (1)组织企业预算的编制、审核、汇总工作； (2)组织下达预算，监督企业预算执行情况； (3)制订企业预算调整方案； (4)协调解决企业预算编制和执行中的有关问题； (5)分析和考核企业内部各业务部门及所属子公司的预算情况。 执行单位：预算的执行单位就是分别执行运营预算或财务预算并承担相应责任的最小的组织单位。 主要职责如下： (1)制定本单位的业务计划、项目计划及其预算草案 (2)执行经批准下达的预算； (3)对预算执行情况进行分析并上报分析报告； (4)在授权范围内配置并使用资源。 第二节 内容结构图 一、预测技术 定量的预测与分析方法可以分作三类： 数据分析就是通过给定的数据集的分析，以确定这些数据之间的关系和（或）数据模式。使用数据分析，人们可以基于给定的条件预测未来的结果（如回归分析）；或者基于既定的模式，预测未来的结果（如时间序列分析）。 模型分析就是通过建立数学模型，以确定不同因素之间的关系。例如，学习曲线就是一种模型，它用于确定产品生产数量发生变化时，对产品生产所需时间带来的影响。 不确定性分析就是考察未来可能出现的各种结果以及这些结果出现的可能性