新会计准则的运用.pdfVIP

新审计准则运用中的难点与热点问题 研究 主讲人 李晓慧 中央财经大学会计学院 简介 • 李晓慧，河南南召，经济学博士，教授，硕士生导师，现任 中央财经大学会计学院副院长，担任财政部审计准则咨询委 员会委员、亚洲风险与危机协会注册风险管理师中方认证专 家、北京注册会计师协会专业技术标准委员会委员。曾在会 计师事务所、国有资产管理局和中国注册会计师协会专业标 准部工作。 • 在《会计研究》、《审计研究》、《财政研究》《财务与会 计》、《财会通讯》、《中国注册会计师》、《上海会计》、 《中国财经报》和《中国证券报》等上发表近百篇专业论 文，近年来主要的论著有《现代审计精要》（1999年）、 《审计实验室——审计实务个案分析》（2000年）、《审计 实验室——主要会计事项的相关法规及其审计案例》（2002 年）、《实用审计英语》（2002年）、《审计实验室3——风 险审计的技术和方法》（2003年）和《审计工作底稿编制个 案》（2003年）、《审计实验室4——其他鉴证业务的风险 控制》（2004年）《会计与资本市场案例研究》（2006年） • 、《审计学：实务与案例》（2008年）。 一、重视风险评估 • [案例1]晋美会计师事务所为2007年甲公司发表了标准的无 保留意见的审计报告。 • 从甲公司对外公告的信息可知，2007年业绩大幅增长，净利 润增长了708.34%。主要系在2007年4月底甲公司完成定向增 发，向控股股东A公司购买了B、C和D这三家子公司。这三家 子公司在2007年度实现收入517,330,759.25元，占本期收入 的比例为 54.65%，实现营业利润127,946,333.96元，占本 期营业利润的比例为136.01%,实现净利润111,040,355.18元, 占本期净利润的比例为153.52%。 • 2006年度甲公司实现收入373,158,663.81元，实现营业利润 (65,695,559.81)元，实现净利润8,947,686.57元。扣除上 述子公司的影响，2007年收入比2006年同期增长15.04%，净 利润比去年同期减少532.65%。 • 注册会计师协会的检察人员检查晋美会计师事务所执业质量 时，发现晋美会计师事务所审计甲公司2007年财务报表所形 成的审计工作底稿中没有显示出其查证了上市公司业绩增长 的主要原因，也没有对购买子公司以及合并范围变动做重点 审计，因此认定晋美会计师事务所没有按照风险导向审计的 要求开展审计工作 。 • [讨论与分析] • 1.为什么检察人员认定晋美会计师事务所 没有按照新审计准则执行风险审计？ • 2.如果审计人员对甲公司进行风险评估， 应当如何关注？ • 3.对于风险评估中明确的风险点，注册会 计师应当如何应对？ 风险评估总流程 风险评估总流程 了解被审计单位及 对风险评估及审 评估重大错报 其环境(不包括内部 了解内部控制 计计划的讨论 风险 控制) •了解被审计单位的 行业状况、法律环 • 控制环境； •被审计单位面 财务报表 境与监管环境以及 • 被审计单位的 临的经营风 层次 其他外部因素 风险评估过程 险； •性质 •财务报表容易 • 信息系统与沟 •对会计政策的选择 通 发生错报的领 和运用 • 控制活动