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消费税综合案例 案例介绍 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2004年4月份发生经济业务： 1.进口甲种卷烟8箱，海关审定的完税价格160 000元，假定关税率为20%； 2.购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300 000元，增值税51 000元，款项已付，支付安装费30 000元，设备已投入使用； 3.购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为100 000元，增值税17 000元，供货方代垫运费1 000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用； 4.购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40 000元，增值税6800元，款项已付，材料尚未入库； 5.接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100 000元，增值税17 000元，材料已验收入库； 6.从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用收购凭证上注明金额200 000元；? 7.上月购入的A种烟丝因火灾损失30 000元，等待处理； 8.以自己生产的乙种卷烟2箱10 000元（成本价）赠送友好单位； 9.销售自己生产的甲种卷烟6箱，价款150 000元，增值税款25 500元； 10.将收购的烟叶100 000元发往丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5 000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格； 11.将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款180 000元，增值税30 600元。 [已知成本利润率为10%，烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每箱（50 000支）150元，比例税率为45%（甲种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以上）和30%（乙种卷烟卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下）] 要求：确定卷烟厂应缴纳多少消费税 案例解析 1.进口甲种卷烟应缴纳消费税： 定额消费税=150×8=1 200（元） 进口卷烟消费税组成计税价格： [160 000×（1+20%）+1 200] ÷（1-45%）=351 272.73（元） 应缴纳消费税=351 272.73×45%+1 200=159 272.73（元） 2.赠送乙种卷烟应纳消费税： 定额消费税=150×2=300（元） 赠送乙种卷烟组成计税价格： 10 000×（1+10%） ÷（1-30%）=15 714.29（元） 应纳消费税=15 714.29×30%+300=5 014.28（元） 3.销售甲种卷烟应纳消费税： 150 000×45%+150×6=68 400（元） 4.委托加工烟丝应纳消费税： （100 000+5 000）÷（1-30%）×30%=45 000（元） 5.允许扣减的已领用烟丝消费税： 100 000×30%×50%=15 000（元） 本月应纳消费税合计=159 272.73+5 014.28+68 400+45 000-15 000=262 687.01（元） 8. 实践训练：假设您是企业的办税人员，您如何填写消费税纳税申报表？ 营业税综合案例 案例介绍 某税务师事务所为以下单位做代理： 1．A运输公司：2002年9月发生业务：取得客运收入30万元，付给境外运输企业运费15万元；取得货运收入30万元，支付给其他联运单位运费10万元；销售货物并负责运输取得收入16万元。 2．B旅行社：2002年9月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内旅游收入14万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票费共计6万元，组团境外旅游收入16万元，付给境外接团企业费用10万元。 3．C民营企业：2002年9月购买日本某企业一项专利技术用于本公司的生产，该公司直接与日本企业结算，支付价款折合人民币10万元。 4．D广告公司：9月取得广告业务收入30万元，支付给其他单位制作费5万元，取得广告代理业务取得收入12万元，其中支付给电视台广告发布费8万元。 5．E歌舞团：2002年9月来A市演出，由市人民影剧院提供场所，并由影剧院售票，共收取门票收入20万元，其中支付经纪人1万元，支付影剧院4万元。 6．F房地产开发公司：将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学，该房屋由其他单位施工，账面成本52万元（成本利润率10%） 要求：(1)确定营业税的纳税人；(2)计算各单位应缴纳的营业税 案例解析 1.A运输公司是营业税的纳税人，应缴纳营业税： （30-15+30-10）×3%=1.05（万元） 销售货物并负责运输取得收入应纳增值税 2.B旅行社是营业税的纳税人，应缴纳营业税： （14-6+16-10）×5%=0.7（万元） 3.日本企业是营业税的纳税人