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第三节 应收款项的核算 应收款项，是指民间非营利组织在日常业务活动过程中发生的各项应收未收债权，包括应收票据、应收账款和其他应收款等。 7. 设置“应收票据备查簿”： 民间非营利组织应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 二、应收帐款的核算 1.发生时： 按照应收未收金额，借记“应收账款”，贷记“会费 收入”、“提供服务收入”、“商品销售收入”等科目； （四）坏账损失的核算 三、其他应收款的核算 2.应收出租包装物租金 民间非营利组织发生因出租包物品应收的租金收入，应借记“其他应收款”科目，贷记“其他业务收入——应收租金”科目；收到出租包租金时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他应收款——应收租金”科目。 4.存出保证金 存出保证金指民间非营利组织租入有关用品或劳动资料时支付的保证金或押金等。 支付时借记“其他应收款——存出保证金”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；待租入的有关用品或劳动资料退还出租单位时，存出保证金如数退还，则借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他应收款——存出保证金”科目。 6 .应收利息 [例3-12] 某民间非营利组织于2004年2月1日，用银行存款108 650元的价格购入新兴公司2003年1月1日发行的三年期、面值100 000元，年利率6%的债券一批，购入后不准备长期持有。新兴公司规定，债券利息按年支付，到期收回本金。 2003年债券利息尚未发放。该民间非营利组织购入债券时，另付手续费等相关费用800元。根据有关凭证，编制会计分录如下： 对外进行短期或长期债权投资应收取的利息（到期一次还本付息的长期债券投资应收取的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算）： 1.购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，按照实际支付的全部价款减去其中已到付息期但尚未领取的利息后的金额，借记“短期投资”、“长期债权投资”科目，按照应当领取的利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。 2.分期付息、到期还本的债券以及分期付息的其他长期债权投资持有期间，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，按照应获得的利息，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。 3.实际收到的利息，按照实际收到的利息金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。 1.购入债券时: 短期投资成本=108 650+800-100 000*6%=10 3450 借：短期投资——新兴公司债券 103 450 其他应收款——应收利息 6 000 贷：银行存款 109 450 2.收到债券利息时: 借：银行存款 6 000 其他应收款——应收利息 6 000 * * 一、应收票据的核算 （一）应收票据的概念 “应收票据”是指民间非营利组织持有的未到期、未兑现的票据。（在我国应收票据即指商业汇票） 本科目核算民间非营利组织因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （二）应收票据的计价 2.带息票据： 应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值。 1.不带息票据： 民间非营利组织应在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入帐。 3.到期日的计算： 按日表示期限的票据，其到期日从出票日起按实际经历天数计算。 按月表示期限的票据，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。如出票日为月末，则以到期月份的月末那天为到期日。 4.到期值的计算： 不带息票据的到期值等于应收票据面值。 带息票据的到期值等于应收票据面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息。计算公式为： 带息票据到期值=应收票据面值+应收票据面值*利率*期限 5.贴现息的计算 ： 贴现是指持票人由于急需资金，将未到期的应收票据背书转让给银行或其他金融机构 ，由银行扣除自贴现日起至到期日止的利息后付给贴现人剩余的现金。 贴现期=票据期限-已持有期限 =贴现日至票据到期日实际天数-1 =到期日-贴现日 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期 贴现收入=票据到期值-贴现息 （三）应收票据的主要账务处理 1.因