第五章 控制环境.pptVIP

新疆财经大学会计学院 第五章 控制环境 ★COSO报告中的控制环境以及《企业内部控制基本规范》中的内部环境。 ★文化道德环境。 ★公司治理环境。 ★公司组织环境。 ★人事环境。 ★激励环境。 第一节 控制环境以及内部环境 一、COSO报告中的控制环境 （一）诚信和道德价值观 （二）胜任能力 （三）董事会和审计委员会 （四）管理理念和经营模式 （五）组织结构 （六）权力和责任分配 （七）人力资源政策和实务 （八）中小公司的控制环境 二、《企业内部控制基本规范》中的内部环境 治理结构 机构设置及权责分配 内部审计 人力资源政策 企业文化 三、评述 控制环境是指对公司管理方法、操作程序、控制措施等发生影响的各种因素。它是内部控制其他要素的基础，构成了公司的氛围，控制环境的好坏直接决定了公司内部控制机制实施的效果。 COSO报告对控制环境的界定是不全面的，《企业内部控制基本规范》与COSO相比更具条理性。但是，基本规范的有关规定是原则性的，我们在实践中需要更为详细、系统地操作指导。 第二节 文化道德环境 一、企业文化的概念及作用 企业文化就是一种以全体员工为中心，以培养具有管理功能的系统的、完善的、适应性的精神文化为内容，以形成企业具有高度凝聚力的经营理念为目标，使企业增强对外的竞争力和适应性，增强对内的凝聚力和活力的管理思想制度和方法。 企业文化的功能 导向功能 凝聚功能 激励功能 约束功能 自控功能 辐射功能 二、企业道德的概念及作用 （一）企业道德的概念 企业道德是道德的特殊形态，它是人们在企业这个生产经营活动的特殊组织中，调整企业内部人际关系和企业与外部关系的行为规范的总和。 （二）企业伦理道德的作用 （1）企业伦理道德的激励作用。 （2）企业伦理道德积极调整企业内部人际关系。 （3）企业伦理道德管理能提高员工道德意识和实践水平 （4）企业伦理道德对企业领导行为具有评价和监督作用。 （5）企业伦理道德有助于协调新老员工的关系。 三、文化道德与内部控制 重视文化道德规范建设，建立良好的企业文化氛围，能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，以形成真正意义上的团队精神。 企业内部控制的逻辑起点应当是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未来企业内部控制的总纲。 第三节 公司治理环境 一、公司治理的概念 公司治理是建立在出资者所有权与法人财产权相分离的基础上，公司股东会、董事会、经理人、监事会分权制衡的企业组织制度和企业运行机制。 二、公司治理功能 （一）公司治理层功能问题 ——公司全部功能如何在公司治理层和内部各单位（管理层）之间进行分配的问题。 （二）公司治理功能配置问题 ——将公司全部治理功能如何在各治理主体之间进行分配的问题。 三、公司治理主体 （一）治理机构 （二）治理模式 家族式治理模式 内部人治理模式 外部治理模式 四、公司治理与内部控制 从组织控制的角度来说，公司治理中充满了内部控制思想。 从本质上来说，公司治理结构就是股东会、董事会、经理人、监事会分权制衡的管理机制，是权力制衡权力的制度安排。 第四节 公司组织环境 一、组织的本质 组织是帮助实现组织目标的有关权力、责任及信息沟通的一种正式结构。 二、组织设计原则 （一）权责对等原则 （二）统一指挥原则 （三）精干高效原则 （四）目标原则 （五）分工协作原则 （六）市场适应原则 三、纵向组织设计 （一）管理层次设计 （二）集权与分权设计 影响集权与分权程度的客观因素有以下五个方面： （1）产品结构及生产技术特点。 （2）环境条件。 （3）企业战略。 （4）企业规模。 （5）企业管理水平。 四、横向组织设计 （1）按功能划分单位。 （2）按产品划分单位。 （3）按地区划分单位。 （4）按顾客划分单位。 （5）按项目划分单位。 （6）按项目与按功能相结合。 五、组织环境与内部控制 （一）不相容功能分离 监督功能与决策及执行功能。 检查功能与执行功能。 业务功能与财务功能。 （二）建立专门的监督机构 第五节 人事环境 一、岗位人员选择 生活态度 性格 直系亲属 二、针对特别岗位人员的特殊措施 工作轮换 强制休假 特别担保 责任保险 第六节 激励环境 一、业绩评价环境