第二章增值税法pptConvertor.docVIP

PAGE PAGE 1 第二章 增值税法 内容提要 ♀知识点拨 ♀知识引读 ♀第一节 增值税概述 ♀第二节 增值税应纳税额的计算 ♀第三节 增值税的征收管理 ♀第四节 增值税专用发票的使用与管理 ♀第五节 出口货物退﹙免﹚税 ♀本章小结 【知识点拨】增值税从创立至今只有50年多年的历史，但其推广速度之快、运用范围之广是其他任何税种都无法比拟的，到2008年，世界上已有140多个国家和地区实行了增值税。我国从1979年开始试点，到1994年全面推行，目前已经成为我国第一大税种，是我国财政收入的重要组成部分。本章的重点是增值税的税制要素、应纳税额的计算、专用发票的征收管理，难点是增值税的征税范围、纳税义务人的确定、一般纳税人应纳税额的计算。 【知识引读】增值税“诞生”记 第一节 增值税概述 一、重点、难点：税制构成要素 二、计划课时：2课时 三、讲授内容： （一）增值税的含义：增值税是以商品价值中的增值额为课税依据所征收的一种税。 烟叶 2元 → 烟丝 10元 → 卷烟 50元 （二）特点 1.不重复征税 2.税负转嫁 3.凭票管理，凭票抵扣 4.价外计税，价税分离 5.税基广阔 6.分类计算 （三）增值税类型 根据应税增值额中是否包含固定资产价值，也就是根据对固定资产已纳税额是否允许扣除，如何扣除，增值税可分为三种类型: ◆消费型增值税 ◆收入型增值税 ◆生产型增值税 例如：：某企业2009年8月销售收入100万元，购入流动资产45万元，固定资产36万元，当期提折旧5万，确定其法定增值额。 类型 销售额 扣除外购流动资产 扣除外购固定资产 法定增值额 生产型 100 45 0 55 收入型 100 45 5 50 消费型 100 45 36 19 一般来说，经济发达国家大都采用消费型或收入型增值税，发展中国家则较多采用生产型增值税。为了充分利用劳力资源并抑制固定资产投资，我国1994年以来采用的是生产型增值税。自2009年1月1日起，全国范围内实施增值税转型改革，不分行业和地区全面实行消费型增值税。 （四）征税范围 1.一般规定 销售货物、进口货物，提供加工、修理修配劳务。 2.特殊规定 ◇视同销售：8种情况P31 ◇混合销售行为 ◇兼营非应税﹙增值税﹚行为 ◇特殊产品：P33 （五）增值税纳税人 1.纳税义务人与扣缴义务人 2.纳税人的分类管理： 按照经营规模的大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 （1）小规模纳税人 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的为小规模纳税人。 （2）一般纳税人 不符合小规模纳税人规定的为一般纳税人。 （六）增值税税率 1.基本税率 17％ 2.低税率 13％ 3.零税率 0% 4.征收率 3% （七）增值税减免税与起征点 1.《增值税暂行条例》免税项目 2.财政部、国家税务总局规定的其他减免税项目 3.先征后返、即征即退或先征后退 4.起征点 第二节 增值税应纳税额的计算 一、重点、难点：一般纳税人应纳税额的计算、小规模纳税人应纳税额的计算、 进口应纳税额的计算 二、计划课时：6课时 三、讲授内容： （一）一般纳税人应纳税额的计算 计算公式：当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 根据公式我们可以知道，当期应缴纳的增值税取决于当期的销项税额和进项税额。根据税法规定，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 （二）销项税额的确定 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为： 销项税额＝销售额×适用税率 ◆销售额的一般规定 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括： 1.向购买方收取的销项税额； 2.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 3.同时符合以下条件的代垫运费： ①承运者的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交