税法税法第九章.pptVIP

【案例9-14】设在某市区的甲企业，系国有综合性集团公司。2014年1月份，税务机关对该企业2013年度房产税纳税情况进行稽查，获得如下资料： （1）甲企业2013年初固定资产账面显示，所有房屋及建筑物原值共计6000万元，其中：管理部门及生产部门用房原值4600万元；企业内部自办的幼儿园用房原值200万元、医务室用房原值300万元；围墙原值40万元；其余闲置用房有A、B、C、D共4座，原值分别为300万元、180万元、250万元和130万元。 （2）3月15日，对刚建成的一座生产车间办理竣工决算，并于当月投入使用，原值320万元。同年4月20日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给某银行取得贷款200万元，抵押期间该房屋仍由甲企业使用。 （3）6月1日，将原值为300万元的A闲置用房向乙企业投资，协议约定，甲企业每月向乙企业收取固定收入2万元，乙企业经营盈亏与甲无关。当年取得收入14万元。 （4）6月22日，将原值为180万元的B闲置用房出典给某金融机构，获得资金100万元，出典期间该房屋空置。 （5）6月25日，将原值为250万元的C闲置用房融资租赁给丙企业，当月已交付该出租房产，租期自2013年7月1日至2021年6月30日共8年，每年收取租金60万元，租金于每期期初支付。当地税务机关确定该房屋在租赁期间由承租方缴纳房产税。 （6）6月30日，将原值为130万元的D闲置用房出租给丁企业，签订的租赁合同约定，7、8两个月免收租金，自9月份开始每月租金2万元，本年度实收租金8万元。 要求：根据税法规定，计算相关企业2013年度应纳的房产税（当地政府规定计算房产余值的扣除比例均为30％）。 答案： （1）甲企业管理部门及生产部门用房应纳房产税： 应纳税额＝4600×（1－30％）×1.2％＝38.64（万元） （2）甲企业自建房屋应纳房产税： 应纳税额＝320×（1－30％）×1.2％÷12×9＝2.02（万元） （3）甲企业用于对外投资的A闲置房产应纳房产税： 应纳税额＝300×（1－30％）×1.2％÷12×5＋14×12％＝2.73（万元） （4）甲企业出典给某金融机构的B闲置房产应纳房产税： 1～6月甲企业应纳房产税＝180×（1－30％）×1.2％÷12×6＝0.76（万元） 7～12月该金融机构应纳房产税＝180×（1－30％）×1.2％÷12×6＝0.76（万元） （5）甲企业融资租赁的C闲置房产应纳房产税： 1～6月甲企业应纳房产税＝250×（1－30％）×1.2％÷12×6＝1.05（万元） 7～12月丙企业应纳房产税＝250×（1－30％）×1.2％÷12×6＝1.05（万元） （6）甲企业转让D闲置房产应纳房产税： 应纳税额＝130×（1－30％）×1.2％÷12×8＋8×12％＝1.69（万元） （7）2013年度甲企业应纳房产税＝38.64＋2.02＋2.73＋0.76＋1.05＋1.69＝46.89（万元） 三、税收优惠（掌握） （一）国家机关、人民团体、军队自用的房产税免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 （四）个人所有非营业用的房产免征房产税。 （五）中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税 。 与城镇土地使用税减免税规定的口径一致 教材第237页 （六）天然林资源保护二期工程有关房产税、城镇土地使用税政策 政策依据：财政部、国家税务总局关于天然林保护工程（二期）实施企业和单位房产税、城镇土地使用税政策的通知（财税[2011]90号） 自2011年1月1日至2020年12月31日，对天然林二期工程实施企业和单位有关房产税、城镇土地使用税政策规定如下： 1. 对长江上游